Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС)

В данной публикации рассматривается операция по оплате доли в УК имущественным вкладом в виде основного средства. На практике оформление данной операции вызывает трудности, т.к. есть особенности с учетом стоимости принимаемого ОС, которая может различаться в бухгалтерском и налоговом учете. Так же необходимо учитывать и правильно отражать «входной» НДС по поступающему основному средству, т.к. учредитель должен его восстановить у себя в учете.

Более того, оформление данной операции в программе 1С полностью не автоматизировано, поэтому необходимо вносить корректировки в документы учета. Как? Давайте пошагово разбираться.

Смотреть все видео из публикации

Кейс

[ВИДЕО УК 02 06 01 01]

Учреждается ООО «Успех». В соответствии с учредительным договором доли в УК распределяются следующим образом:

  • 20% учредитель Пушкарев А.С.;
  • 80% учредитель ООО «СОЮЗ».

11.01.2017 г. произошла государственная регистрация Общества в ЕГРЮЛ.

18.01.2017 г. учредитель ООО «СОЮЗ» осуществляет взнос в УК имуществом. Передается б/у ОС «Сервер INTEL R1304WT2GSR» по согласованной учредителями стоимости 120 000 руб. Данная стоимость подтверждена независимым оценщиком (СПИ оставшийся — 25 месяцев, остаточная стоимость по НУ – 107 500 руб. на момент перехода права собственности). Учредитель ООО «СОЮЗ» восстановил входной НДС в размере 19 350 руб. по передаваемому ОС и выделил его в акте приемки-передачи по форме ОС-1.

Пошаговая инструкция оформления операции в 1С Бухгалтерия 8.3

Шаг 1. Оплата доли в УК имущественным вкладом (ОС)

Законодательство

[ВИДЕО УК 02 06 02 01]

Оплата доли в УК может осуществляться неденежным вкладом (например имуществом) (п. 1 ст. 15 Закона №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об ООО»). Денежная оценка имущественного вклада не зависимо от его размера осуществляется независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

В бухгалтерском учете имущественный вклад в виде ОС учитывается:

  • по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Она соответствует сумме, согласованной учредителями в учредительном договоре, которая не может быть больше суммы, указанной независимым оценщиком (п.9 ПБУ 6/01);

Учет в 1С

[ВИДЕО УК 02 06 02 02]

Поступление ОС и его принятие к учету в случае внесения имущественного вклада в УК мы советуем оформлять с помощью двух документов, т.к. в данной операции стоимость принимаемого ОС по бухгалтерскому и налоговому учету может различаться.

Поступление ОС оформляется с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» — вид операции «Оборудование» (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные) (рис. 2).

Рис. 2

После проведения документа необходимо проводки и сумму в налоговом учете поправить вручную (рис. 3):

  • стоимость внеоборотного актива в НУ отличается от БУ и поэтому необходимо откорректировать ее вручную;
  • «входной» НДС, т.к. он передается сверхвклада в УК, должен учитываться по кредиту счета 83.09, поэтому счет 75.01 необходимо откорректировать вручную.

Рис. 3

 

[ВИДЕО УК 02 06 02 03]

Ввод эксплуатацию ОС оформляется с помощью документа «Принятие к учету ОС» (раздел ОС и НМА – Принятие к учету ОС).

Заполнение вкладки «Внеоборотный актив» (рис. 4).

Рис. 4

Заполнение вкладки «Основные средства» (рис. 5).

Рис. 5

Заполнение вкладки «Бухгалтерский учет» (рис. 6).

Рис. 6

Заполнение вкладки «Налоговый учет» (рис. 7).

Рис. 7

Вкладка «Амортизационная премия» не заполняется (рис. 8).

Рис. 8

Движение документа (рис. 9).

Рис. 9

Документальное оформление

[ВИДЕО УК 02 06 02 04]

Первичные документы утверждаются руководителем и должны быть оформлены в соответствии со ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Поэтому, организация может разработать свой первичный документ по приему-передаче ОС в качестве вклада в УК, либо для этих целей может применяться акт о приеме-передаче по форме ОС-1.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 можно распечатать такой бланк по кнопке [Печать] – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа «Поступление (акт, накладная)».

Так же для подтверждения остаточной стоимости ОС по НУ необходимо иметь в наличии документы от учредителя, подтверждающие остаточную стоимость ОС, в т.ч. понесенные расходы в связи с его приобретением (созданием) (рис. 10).

Рис. 10

Контроль

[ВИДЕО УК 02 06 02 05]

Осуществим проверку оплаты доли в УК имущественным вкладом с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 75.01». Дебетовое сальдо по счету показывает (рис. 11):

  • сумму задолженности учредителей или ее отсутствие по оплате доли в УК.

Рис. 11

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1» показывает (рис. 12):

  • стоимость внеоборотного актива по БУ и НУ, принятого и введенного в эксплуатацию.

Рис. 12

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01» показывает (рис. 13):

  • стоимость ОС по БУ и НУ, введенного в эксплуатацию.

Рис. 13

Отчетность

[ВИДЕО УК 02 06 02 06]

Бухгалтерский баланс

Сумма добавочного капитала, сформированная в результате регистрации «входного» НДС по ОС, внесенному в УК, если такой НДС внесен сверх УК отражается по:

  • стр.1350 «Добавочный капитал»;

Остаточная стоимость ОС, внесенного в счет вклада в УК, отражается по:

стр.1150 «Основные средства».

 

Шаг 2. Регистрация первичного документа для получения права на вычет по НДС

Законодательство

[ВИДЕО УК 02 06 03 01]

Учет НДС при передаче имущества в УК:

  • в учете учредителя суммы НДС, ранее принятые к вычету, по ОС, передаваемым в качестве вклада в УК, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НКРФ);
  • учредитель в книге продаж регистрирует первичный документ, по которому передается имущество с КВО «01» (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

Учет НДС при получении имущества в УК:

  • в учете организации сумма восстановленного учредителем НДС подлежит налоговому вычету. Она отражается в первичных документах на передачу ОС. Т.е. счет-фактура не составляется, а в книге покупок будет регистрироваться первичный документ с выделенной суммой НДС с КВО «01» (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

В бухгалтерском учете «входной» НДС предъявленный учредителем учитывается по дебету счета 19.01 «НДС при приобретении ОС» в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала субсчет 83.09 «Другие источники» (Письмо МФ РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).

Учет в 1С

[ВИДЕО УК 02 06 03 02]

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 данная операция оформляется с помощью документа «Счет-фактура полученный на поступление» — ввод на основании документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 14).

Рис. 14

Документальное оформление

[ВИДЕО УК 02 06 03 03]

Документом, который регистрирует организация для получения вычета по НДС, является первичный документ на передачу основного средства в УК. Счет-фактура по данной операции не составляется.

Например, если на передачу ОС был оформлен документ акт о приеме-передаче по форме ОС-1, то он и будет регистрироваться по гиперссылке «Счет-фактура» документа «Поступление (акт, накладная)».

Контроль

[ВИДЕО УК 02 06 03 04]

Осуществим проверку «входного» НДС при поступлении имущественного вклада от учредителя с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01». Сальдо по счету показывает (рис. 15):

  • сумму «входного» НДС по полученному ОС, в качестве вклада в УК.

Рис. 15

 

 

Шаг 3. Принятие НДС к вычету по ОС, внесенному в УК

Законодательство

[ВИДЕО УК 02 06 04 01]

НДС принимается к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ) при выполнении условий:

  • ОС должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • суммы НДС выделены в первичных документах, которыми сопровождается передача вклада в УК;
  • ОС принято на учет в качестве вклада в УК (п. 8 ст. 172 НКРФ), т.е. учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина от 18.11.2016 г. N 03-07-11/67999).

В бухгалтерском учете НДС принимается к вычету по дебету счета 68.02 «НДС» в корреспонденции со счетом 19.01 «НДС при приобретении ОС».

Учет в 1С

[ВИДЕО УК 02 06 04 02]

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 данная операция оформляется с помощью документа «Формирование записей книги покупок» вкладка «Приобретенные ценности» (раздел Операции – Регламентные операции НДС) (рис. 16).

Рис. 16

Движение документа (рис. 17).

Рис. 17

В регистре «НДС Покупки» также сделана регистрирующая запись в отчет «Книга покупок» (рис. 18).

Рис. 18

Документальное оформление

[ВИДЕО УК 02 06 04 03]

Первичный учетный документ с выделенной суммой НДС по ОС, внесенному в УК регистрируется в налоговом регистре НДС «Книга покупок» (раздел Отчеты – Книга покупок) (рис. 19).

Рис. 19

Контроль

[ВИДЕО УК 02 06 04 04]

Осуществим проверку операции, связанную с принятием НДС к вычету по ОС, внесенному в УК.

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01» показывает (рис. 20):

  • остаток «входного» НДС, не принятого к вычету, а так же сумму НДС, принятого к вычету в разрезе первичного документа, учтенного в книге покупок.

Рис. 20

Отчет «Экспресс-проверка» — настройка «Ведение книги покупок по НДС» показывает (рис. 21):

  • есть ли ошибки по регистрации «входного» НДС в книге покупок по данной операции.

Рис. 21

Отчетность

[ВИДЕО УК 02 06 04 05]

Декларация по НДС

Сумма вычета НДС по поступившему ОС в счет вклада в УК отражается в обычном порядке:

  • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • первичный документ, по которому учредитель передал ОС. Код вида операции «01»;
  • в Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:
  • сумма НДС, принятая к вычету.

 

Шаг 4. Ежемесячное начисление амортизации

Законодательство

[ВИДЕО УК 02 06 04 01]

Амортизация по ОС, поступившему в счет вклада в УК, начисляется в БУ:

  • исходя из срока полезного использования ОС (п. 17-25 ПБУ 6/01);
  • согласно методу амортизации по всем ОС или группам ОС и установленному в учетной политике по БУ (п. 18 ПБУ 6/01);
  • с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к БУ, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с БУ (п. 21 ПБУ 6/01).

В бухгалтерском учете начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Амортизация по ОС, поступившему в счет вклада в УК, начисляется в НУ:

  • исходя из срока полезного использования ОС (в т.ч. остаточного СПИ), в соответствии с амортизационной группой, к которой относится имущество (п. 7 ст. 258 НК РФ);
  • согласно методу амортизации, определенному по всем ОС и установленному в учетной политике по НУ (п. 1 ст. 259 НК РФ);
  • начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;

В налоговом учете начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Учет в 1С

[ВИДЕО УК 02 06 04 02]

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 ежемесячное начисление амортизации осуществляется с помощью процедуры «Закрытие месяца» — документ «Амортизация и износ ОС» (рис. 22).

Рис. 22

Движение документа (рис. 23).

Рис. 23

Проверка начисления амортизации (рис. 24).

Рис. 24

Способ начисления амортизации задается при вводе в эксплуатацию ОС: Документ «Принятие к учету ОС» — вкладка «Бухгалтерский учет» — поле «Способ отражения расходов по амортизации» (рис. 25).

Рис. 25

Документальное оформление

[ВИДЕО УК 02 06 04 03]

Первичные документы утверждаются руководителем и должны быть оформлены в соответствии со ст. 9 Закона №402-ФЗ.

Поэтому, организация может разработать свой первичный документ по расчету амортизации, например Бухгалтерскую справку.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 так же можно распечатать такой бланк с помощью Справка-отчет «Амортизация» (процедура «Закрытие месяца» – кнопка [Справки-расчеты] — Амортизация).

Справка-расчет амортизации по бухгалтерскому учету (рис. 26).

Рис. 26

Справка-расчет амортизации по налоговому учету (рис. 27).

Рис. 27

Контроль

[ВИДЕО УК 02 06 04 04]

Осуществим проверку начисленной амортизации за период с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02.01». Сальдо по счету показывает (рис. 28):

  • сумму накопленной амортизации за период.

Рис. 28

Отчетность

Декларация по налогу на прибыль

[ВИДЕО УК 02 06 05 05]

Расходы на амортизацию ОС отражаются:

  • Лист 02 Приложение №2 стр.040 «Косвенные расходы»;
  • Лист 02 Приложение №2 стр.131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно.

Отчет о финансовых результатах

[ВИДЕО УК 02 06 05 06]

Сумма амортизации, признанная в составе общехозяйственных расходов отражается по:

  • стр. 2220 «Управленческие расходы»;

Бухгалтерский баланс

Остаточная стоимость ОС, внесенного в счет вклада в УК отражается по:

  • стр.1150 «Основные средства».

Привет, мир!

Добро пожаловать в WordPress. Это ваша первая запись. Отредактируйте или удалите её, затем пишите!

Учет и оформление командировок

Многие организации направляют своих работников в командировки. Какие поездки работников признаются командировками, а какие нет, какие гарантии положены работникам при направлении в командировки, кого нельзя направлять в командировки, а в каких случаях для направления в командировку потребуется письменное согласие работника, как правильно документально оформить командировку и как учесть командировку в 1С:ЗУП рассматривается в данной публикации. (далее…)

Учет и оформление командировок

Многие организации направляют своих работников в командировки. Какие поездки работников признаются командировками, а какие нет, какие гарантии положены работникам при направлении в командировки, кого нельзя направлять в командировки, а в каких случаях для направления в командировку потребуется письменное согласие работника, как правильно документально оформить командировку и как учесть командировку в 1С:ЗУП рассматривается в данной публикации. (далее…)