Балансовый метод без отражения постоянных и временных разниц

С 2020 года ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» применяется в новой редакции.

Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н

Изменения:

  • уточнены термины, состав временных разниц расширился;
  • введен показатель Расход по налогу на прибыль;
  • уточнено определение Текущего налога на прибыль;
  • изменен состав, уточнены показатели, раскрываемые в БФО.

Информационное сообщение Минфина от 28.12.2018 N ИС-учет -13.

Временные разницы образуются на счетах активов и обязательств:

ПБУ 18/02 предоставляет возможность выбора в УП:

Главное – Учетная политика

Постоянные разницы образуются на счетах доходов и расходов: 90,91

Приложение к ПБУ 18/02 (практический пример)

В чем разница между вариантами балансового метода?

Почему лучший выбор — Балансовый метод:

  • Не нужно квалифицировать разницу: ПР или ВР?
  • Не применяется правило БУ = НУ + ПР + ВР;
  • Это единственный вариант, полностью автоматически формирующий отложенный налог в соответствии с ПБУ 18/02;
  • Учет по ПБУ 18/02 максимально прост и лаконичен.

Для формирования ТНП и ОНП используются счета: