Давальческая переработка сырья: позиция исполнителя

Иногда организации выгоднее пользоваться для производства продукции услугами стороннего подрядчика, чем тратиться на оборудование, специализированные кадры и т. д. Для этого она заключает договор давальческой переработки с исполнителем.

Из статьи вы узнаете:

  • что такое давальческая переработка;
  • о нормативном регулировании этой хозяйственной операции в НУ и БУ;
  • как вести учет исполнителю, выполняющему переработку.

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, План счетов 1С).

Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99.).

НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Поступление материалов в переработку

Оформите поступление сырья от заказчика документом Поступление (акт, накладная) вид операции Материалы в переработку в разделе Производство — Переработка — Поступление в переработку — кнопка Создать (либо раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Материалы в переработку).

Укажите в шапке документа:

  • Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — договор с заказчиком:
    • Вид договораС покупателем.
  • Склад — склад, на котором будут храниться давальческие материалы.

Укажите на вкладке Товары:

  • Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 6 000 руб.);
  • Счет учета — 003.01 «Материалы на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом.

Списание материалов в производство

Отразите передачу материалов в производство документом Требование-накладная в разделе Производство — Выпуск продукции — Требования-накладные — кнопка Создать (либо Склад — Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

  • Склад — склад, с которого передаются материалы.

Укажите на вкладке Материалы заказчика:

Укажите в табличной части:

  • Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»;
  • Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 003.02 Кт 003.01 — передача давальческих материалов в производство.

Производство готовой продукции

Отразите выпуск продукции из материалов заказчика документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции — Отчеты производства за смену — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

  • Счет затрат20.01 «Основное производство»;
  • Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика.

Укажите на вкладке Продукция:

  • Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная):
    • Вид номенклатурыПродукция.
  • Количество — количество произведенной продукции (в нашем примере — 100 шт.);
  • Цена плановая — плановая цена работ по производству единицы продукции, установленная распорядительным документом организации, если ведется расчет себестоимости по плановым ценам;
  • Счет учета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
  • Спецификация — заполняется при использовании спецификаций на продукцию в программе, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 20.02 Кт 20.01 — отражены затраты на выпуск продукции по плановой стоимости.

Оприходование готовой продукции

Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

  • Дебет — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
  • Кол. — количество продукции, поступающей на склад;
  • Сумма — стоимость поступающей продукции по цене использованного сырья.

Передача продукции заказчику

Создайте документ Передача товаров вид операции Передача продукции заказчику в разделе Производство — Переработка — Передача продукции заказчику — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

  • Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — договор с заказчиком;
  • Склад — склад, с которого передается продукция.

Укажите на вкладке Товары:

  • Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Количество — количество передаваемой продукции.

Документ не формирует проводок: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:

  • накладную на отпуск материалов на сторону (М-15),
  • транспортную накладную,
  • товарно-транспортную накладную (1-Т),
  • товарную накладную (ТОРГ-12),
  • универсальный передаточный документ (УПД).

Списание продукции со склада

Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

  • Кредит — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
  • Кол. — количество передаваемой со склада продукции;
  • Сумма — стоимость передаваемой продукции.

Реализация работ по переработке

Создайте документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство — Переработка — кнопка Создать — Реализация услуг по переработке. Его можно создать и на основании документа Требование-накладная или Отчет производства за смену, тогда часть документа будет заполнена автоматически.

Проверьте заполнение документа.

В шапке укажите:

На вкладке Материалы заказчика укажите:

  • Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Количество — количество использованных материалов;
  • Счет учета — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:

  • Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ;
  • Количество — количество произведенной продукции;
  • Цена — цена за работы по производству единицы продукции;
  • Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции;
  • Счет учета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
  • Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ по переработке;
  • Дт 90.02.1 Кт 20.02 — списание себестоимости проведенных работ по плановой цене;
  • Кт 003.02 — списание материалов заказчика;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на реализацию работ

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:

  • Код вида операции 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Начисление заработной платы и страховых взносов

В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 20.01 Кт 70 — начисление зарплаты;
  • Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты;
  • Дт 20.01 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование;
  • Дт 20.01 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС;
  • Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление страховых взносов от НС и ПЗ;
  • Дт 20.01 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по оборудованию, участвующему в обработке сырья, выполните в процедуре Закрытие месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:

  • Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручку от реализации работ по переработке отражают:

  • Лист 02 Приложение N 1:
    • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».

Подробнее Настройка учетной политики

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму начисленного НДС отражают:

  • В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»:
    • сумма выручки от реализации, без НДС;
    • сумма начисленного НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • данные счета-фактуры, код вида операции «01».