Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%

Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с таможней. Надо оплатить таможенные платежи, а затем корректно включить их в стоимость товаров.

Расчеты с иностранцами, как правило, ведутся в иностранной валюте. А значит возникают вопросы, по каким правилам вести взаиморасчеты с поставщиком, и по какому курсу рассчитывать стоимость товаров при их принятии к учету, особенно, если была частичная предоплата поставщику.

Какие документы должны быть в наличии у импортера, чтобы иметь право на вычет «ввозного» НДС.

Ответим на вопросы и разберемся на примере, как отразить такие операции в 1С.

Смотреть также Настройки и особенности учета импортных операций в третьи страны в 1С

Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса иностранному поставщику
10 марта 60.22 52 730 000 730 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
52 91.01 160 000 160 000 Переоценка валютных остатков на валютном счете
Перечисление авансового платежа на таможню
27 марта 76.09 51 284 250 284 250 Перечисление авансового платежа (НДС, таможенный сбор) Списание с расчетного счета —
Прочие расчеты с контрагентами
76.09 51 75 000 75 000 Перечисление авансового платежа (таможенная пошлина)
Приобретение товаров у иностранного поставщика
29 марта 41.01 60.21 1 480 000 1 480 000 1 480 000 Принятие к учету товаров Поступление (акт, накладная) —
Товары (накладная)
60.21 60.22 730 000 730 000 730 000 Зачет аванса
ГТД Принятие к учету товаров по ГТД
Учет таможенных платежей
29 марта 41.01 76.09 75 000 75 000 75 000 Таможенная пошлина включена в стоимость товаров ГТД по импорту
41.01 76.09 750 750 750 Таможенный сбор включен в стоимость товаров
19.05 76.09 283 500 283 500 Принятие к учету НДС, уплаченного на Таможне
76.09 76.09 284 250 284 250 284 250 Зачет аванса по таможенным платежам
76.09 76.09 75 000 75 000 75 000
Перечисление оплаты иностранному поставщику
30 марта 60.21 52 760 000 760 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
91.02 60.21 10 000 10 000 10 000 Переоценка кредиторской задолженности в валюте
52 91.01 210 000 210 000 Переоценка валютных остатков на валютном счете
Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне
31 марта 68.02 19.05 283 500 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
283 500 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Перечисление аванса иностранному поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета и туда внесена информация о валютном счете Организации, с которого производится оплата поставщику.

Договор с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

  • Вид договораС поставщиком;
  • Цена в: — EUR, т.е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в: — флажок , т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле:

  • Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
  • Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

Так как оплата поставщику производится в валюте, то в документе указываются:

  • Банковский счет – валютный банковский счет в EUR, с которого производится оплата поставщику;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
  • Сумма – сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
  • Ставка НДС – Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 60.22 Кт 52 — аванс, выданный иностранному поставщику.

Отчетность

Перечисление авансового платежа на таможню

Перечисление авансовых платежей на таможню отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета:

  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Договор – основание для расчетов с таможней, Вид договора Прочее; PDF
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В нашем примере по выписке прошло два платежа в таможню, поэтому отражено два документа Списание с расчетного счета. Рассмотрим их заполнение и проводки на рисунках.

Авансовый таможенный платеж (НДС и таможенный сбор)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 – авансовый платеж, перечисленный на таможню (НДС, таможенный сбор).

Авансовый таможенный платеж (таможенная пошлина)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 – авансовый платеж, перечисленный на таможню (таможенная пошлина).

Приобретение товаров у иностранного поставщика

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

  • Накладная №:…от… — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
  • Номер: — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
  • от…— дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности).

При проведении документадля пересчета EUR в рубли курс берется:

  • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
  • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д):

  • % НДС – Без НДС;
  • Номер ГТД – номер таможенной декларации (далее ТД) из графы А декларации на товары; PDF
  • Страна происхождения – страна происхождения товаров.

Смотреть также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте

  • Счет-фактура №…от – не заполняется, т.к. иностранный поставщик не выставляет счет-фактуру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса поставщику по курсу на дату предоплаты;
  • Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие к учету товаров, где оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты, а неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.
  • ДтГТД — принятие к учету товаров в количественном выражении по указанной ТД.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходная накладная.

Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходная накладная документа Поступление (акт, накладная). PDF

Учет таможенных платежей

Таможенные платежи отражаются документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав ГТД по импорту.

Рассмотрим особенности заполнения документа ГТД по импорту по примеру.

Заполнение вкладки Главное:

  • Номер ГТД – заполняется на основании графы А таможенной декларации. PDF Данный номер указывался в документе Поступление (акт, накладная) в графе Номер ГТД. В дальнейшем, в момент принятия НДС к вычету по импортной поставке, он будет отражаться в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» в книге покупок; PDF
  • Депозит – основание для расчетов с таможней, выбирается из справочника Договоры. Вид договора должен иметь значение Прочее;
  • Таможенный сбор — сумма таможенного сбора из графы 47 «Исчисление платежей» декларации на товары по виду платежа 1010; PDF
  • ссылка Валютаруб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому по ссылке Валюта в форме Цены документа выбирается валюта руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД будут заполняться в рублях;
  • Расчеты – данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т.к. оплата прошла по двум платежным поручениям и именно по ним аванс зачитывается автоматически.

Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан как 76.09. По нему также зачитывается аванс, как и по счетам 60.02 или 62.02.

Смотреть также Расчеты с таможней

  • флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливается.

Поэтому рекомендуем не устанавливать флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок. В этом документе в ручном режиме надо будет указать платежное поручение, по которому прошла уплата только НДС (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары по виду платежа 5010). PDF

Вкладка Разделы ГТД заполняется на основе данных документа Поступление (акт, накладная).

В верхней части таблицы Разделы ГТД необходимо указать:

  • Таможенную стоимость;

Информация о таможенной стоимости берется из декларации на товары: PDF

  • из графы 12 «Общая таможенная стоимость» – если документ ГТД по импорту заполняется по всей декларации на товары;
  • из графы 45 «Таможенная стоимость»– если документ ГТД по импорту заполняется по данным одного из разделов декларации на товары.

В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.

  • % пошлины– указывается ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). PDF Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина. В нашем примере ставка пошлины на товар одинаковая и составляет 5%;
  • %НДС – указывается ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF В нашем примере ставка НДС 18%.

Если заполнены % пошлины и % НДС, то суммы в графах Пошлина и НДС рассчитываются автоматически и их не надо заносить вручную. При этом полученные суммы пошлины и НДС надо сверить с данными в графе 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010 (пошлина) и 5010 (НДС).

Смотреть также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья

В нижней части таблицы Товары по разделу данные заполняются по алгоритму:

  • если товаров несколько, то после заполнения верхней части таблицы надо нажать кнопку Распределить, чтобы суммы пошлины и НДС распределились между товарами;
  • если таможенная пошлина взимается не по всем товарам, а только по конкретным позициям, то надо в графе Пошлина вручную ввести сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). PDF

Табличная часть документа

  • Счет учета — счет учета, по дебету которого будут отражены пошлины и сборы в БУ;
  • Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого будут отражены пошлины и сборы в НУ;
  • Счет учета НДС– счет 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации»;

Счета учета в документе будут заполняться автоматически на основании сведений из регистра Счета учета номенклатуры, установленные для вводимой номенклатуры. В нашем примере указанные счета учета определены в регистре для Вида номенклатуры Товары.

  • Комментарий – в этом поле БухЭксперт8 советует заполнить информацию о номере и дате платежного поручения на уплату НДС, зачтенного по ТД (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF Эти данные будут использованы при заполнении документа Формирование записей книги покупок.

Проводки документа

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.09 Кт 76.09 — зачет аванса по таможенным платежам;
  • Дт 41.01 Кт 76.09 — таможенные пошлина и сбор включены в стоимость товаров;
  • Дт 19.05 Кт 76.09 — принят к учету НДС, уплаченный на таможне.

Перечисление оплаты иностранному поставщику

В нашем примере в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком по Кт 60.21, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет.

Погашение задолженности поставщику, которая сформировалась по Кт 60.21, оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Списание с расчетного счета.

Документ Списание с расчетного счета заполняется по такому же алгоритму, как и при перечислении аванса поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте;
  • Дт 60.21 Кт 52 – погашение задолженности перед поставщиком.

Отчетность

Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Вкладка Приобретенные ценности заполняется автоматически по кнопке Заполнить. Но для корректного заполнения книги покупок нужно внести корректировки.

Рассмотрим особенности заполнения документа Формирование записей книги покупок по примеру.

В результате автозаполнения табличная часть документа будет иметь следующий вид:

  • Дата док. оплаты и Номер док. оплаты – дата и номера платежных поручений на уплату НДС и пошлины, а также сбора, по которым прошел зачет аванса в документе ГТД по импорту.

В нашем примере НДС был уплачен платежным поручением № 100 от 27.03.2018 (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF

Значит, для того чтобы в книге покупок были указаны верные реквизиты об уплате налога, надо внести корректировки в табличную часть документа Формирование записей книги покупок и указать там номер и дату платежного поручения только по НДС — № 100 от 27.03.2018.

Смотреть также Как быстро найти номер и дату платежного поручения на уплату НДС на таможне при заполнении документа Формирование записей книги покупок

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность