Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50%

Импорт товаров из ЕАЭС отличается от импорта из третьих стран тем, что отсутствует таможенная декларация и НДС уплачивается в ИФНС, а не в таможенный орган. Необходимо заполнить Заявление о ввозе товаров и получить отметку о его регистрации и уплате НДС от ИФНС.

В ИФНС сдается декларация по косвенным налогам, обязанности по ее сдаче распространяются и на импортеров-неплательщиков НДС.

Также в ФТС предоставляется Статистическая форма учета перемещения товаров.

Разберем практический пример в 1С.

См. также Настройки и особенности учета импортных операций в ЕАЭС в 1С

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета и туда внесена информация о валютном счете Организации, с которого производится оплата поставщику.

  • Получатель — иностранный поставщик товаров из ЕАЭС;

При вводе в справочник Контрагенты поставщика из Евразийского экономического союза необходимо указать следующие данные:

  • Страна регистрации;
  • Налоговый номер;
  • Рег.номер.

Поле ИНН заполняется только для иностранной компании, которая встала на налоговый учет в РФ.

Договор с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

  • Вид договораС Поставщиком;
  • Цена вUSD, т.е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок USD, т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле:

  • Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
  • Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

Так как оплата поставщику производится в валюте, то в документе указываются:

  • Банковский счет – валютный банковский счет в USD, с которого производится оплата поставщику;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
  • Сумма – сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
  • Ставка НДСБез НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 91.02 Кт 52 – отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете.
  • Дт 60.22 Кт 52 – аванс, выданный иностранному поставщику.

Отчетность

Приобретение товаров у иностранного поставщика

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

  • Накладная №…от… — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
  • Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
  • от… — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности);
  • Контрагент — иностранный поставщик товаров из ЕАЭС;
  • СкладТовары в пути.

По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому, в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами (п. 26 ПБУ 5/01, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Физически товары на склад еще не поступили, поэтому рекомендуется использовать виртуальный склад, например, Товары в пути.

Ссылка Грузоотправитель и Грузополучатель заполняется на основании транспортного документа.

  • Грузополучатель – получатель груза. Автоматически заполняется покупатель — наша Организация из поля Организация. По флажку Другой можно выбрать иного грузополучателя. Например, при транзитной торговле;
  • Грузоотправитель –отправитель груза. По умолчанию подставляется продавец товаров из поля Контрагент. Если грузоотправитель не совпадает с продавцом, то следует переключить флажок на позицию Другой и выбрать отправителя из справочника Контрагенты;
  • Вид транспорта – аналитика выбирается из выпадающего списка. В нашем примере код 30 «Автодорожный транспорт».

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

  • Номенклатура – приобретаемые товары, выбираются из справочника Номенклатура.

По импортным товарам, ввозимым из стран ЕАЭС, в карточке номенклатуры обязательно надо заполнить поля:

  • Страна происхождения;
  • ТН ВЭД, согласно Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД.

Это важно для заполнения отчета Статистическая форма учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329). Файл выгрузки проверяется в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД.

Далее, в табличной части документа Поступление (акт, накладная) указывается:

  • Цена и Сумма – на основании первичных документов от поставщика;
  • % НДСБез НДС;
  • Страна происхождения – страна происхождения товаров;
  • Счет-фактура №…от – не заполняется, т.к. иностранный поставщик не выставляет счет-фактуру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса поставщику по курсу на дату предоплаты;
  • Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие к учету товаров, где:
    • оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты из документа Списание с расчетного счета;
    • неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

Начисление НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Начисление НДС при импорте товаров из ЕАЭС осуществляется с помощью документа Заявление о ввозе товаров в разделе Покупки — Покупки — Заявление о ввозе товаров. Данный документ можно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Заявление о ввозе товаров.

Рассмотрим особенности заполнения документа Заявление о ввозе товаров по примеру.

Табличная часть документа

В табличной части документа заполняется информация о товарах на основании документа Поступление (акт, накладная) и первичных документов:

  • Номенклатура — наименование импортируемых товаров;
  • Код ТН ВЭД – код согласно классификации единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N54);
  • Единица – отдельно указывается единица измерения:
    • По документу – единица, принятая для учета товаров в Организации;
    • По ТН ВЭД – единица, установленная в классификаторе ТН ВЭД для конкретного кода (группы) товарной номенклатуры.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД.

Для некоторых позиций единица измерения в классификаторе ТН ВЭД не установлена и в колонке Единица По ТН ВЭД должен стоять прочерк, при этом единица измерения для учета товаров По документу будет заполнена.

  • Счет-фактура — данные СФ или другого входящего документа от поставщика, подтверждающего стоимость импортированных товаров, заполняются вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 19.10 Кт 68.42 – начислен НДС при ввозе товаров из ЕАЭС.

См. также Как рассчитывается сумма НДС при импорте товаров из ЕАЭС?

Документальное оформление

Заявление о ввозе товаров предоставляется в ИФНС (пп. 1 п. 20 Протокола ЕАЭС):

  • в электронном виде с электронно-цифровой подписью;

или

  • в четырех экземплярах в бумажном виде, если электронно-цифровая подпись отсутствует.

Бланк заявления можно распечатать по кнопке Заявление о ввозе товаров. PDF

По кнопке Выгрузить можно сохранить документ в электронном виде в формате xml.

Поступление товаров на склад

В нашем примере право собственности на товары перешло к покупателю в момент их отгрузки со склада поставщика. В результате товары приняты к учету с помощью документа Поступление (акт, накладная) на виртуальный склад Товары в пути.

В момент фактического поступления товаров на склад оформляется документ Перемещение товаров в разделе Склад — Склад — Перемещение товаров.

Также данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании выбрав Перемещение товаров.

Рассмотрим особенности заполнения документа Перемещение товаров по примеру.

Шапка документа

  • от — дата фактического поступления товаров на склад;
  • Отправитель — виртуальный склад, с которого «перемещаются» товары. В нашем примере такой склад называется Товары в пути;
  • Получатель — склад, на который поступают товары, например, Основной.

Табличная часть документа

Вкладка Товары — указывается информация о поступивших товарах:

  • Номенклатура – наименование товара;
  • Количество – количество товаров, поступивших на склад;
  • Счет отправителя и Счет получателя – счета учета товаров по определенным складам. В нашем примере счет учета на складах одинаковый — 41.01 «Товары на складах».

Счета учета в документе будут заполняться автоматически на основании сведений из регистра Счета учета номенклатуры, установленных для вводимой номенклатуры. В нашем примере указанные счета учета определены в регистре для Вида номенклатуры Товары, и не отличаются в зависимости от склада хранения – поле Склад в регистре не заполнено.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 41.01 Кт 41.01 – фактическое поступление товаров на склад организации. В нашем примере только в количественном выражении. PDF

Отражение в учете услуг по доставке товаров

В нашем примере согласно учетной политики Организации ТЗР учитываются в составе издержек обращения на отдельном счете затрат 44.01, поэтому приобретение услуг отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

  • Акт №…от… — номер и дата первичного документа от перевозчика;
  • Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
  • от… — дата фактического оказания услуг по доставке товаров.

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемой услуге, ее стоимость:

  • Номенклатура — информация об услуге, в верхней части кратко общее название услуги из справочника Номенклатура и в нижней расшифровка по конкретной перевозке;
  • % НДС – 0%;
  • Счета учета– 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • Статья затратТранспортные расходы при приобретении (распределяемые).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 44.01 Кт 60.01 – учет затрат на услуги по доставке.

Регистрация СФ перевозчика (НДС 0%)

Для регистрации входящего счета-фактуры (далее СФ), необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными из документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — значение «01» Получение товаров, работ, услуг».

Счет-фактура полученный со ставкой НДС 0% не отражается в книге покупок. Поэтому такой документ можно зарегистрировать в 1С, но не проводить. В этом случае он не будет попадать в документ Формирование записей книги покупок и в книгу покупок.

См.также Регистрируется ли в книге покупок счет-фактура полученный со ставкой НДС 0%?

Представление Декларации по косвенным налогам за апрель в ИФНС

При ввозе товаров с территории ЕАЭС импортеры обязаны сдать в ИФНС налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС, акцизам).

Срок представления декларации и уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола ЕАЭС).

См.также Пакет документов по импорту из ЕАЭС, представляемый с декларацией в ИФНС

Отчетность

Уплата НДС в бюджет

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки -кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Документ необходимо заполнить следующим образом:

  • Вид операцииУплата налога;
  • НалогНДС на товары ввозимые на территорию РФ;
  • Вид обязательствНалог;
  • ссылка Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета— 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза»;
    • Контрагенты — поставщик из ЕАЭС, у которого приобретен товар;
    • Договоры — основание для расчетов с поставщиком из ЕАЭС. Вид договора С поставщиком.
    • Счета-фактуры полученные — Заявление о ввозе товара, к которому относится уплата налога. Выбирается из списка Заявления о ввозе товаров из Таможенного союза.

См. также Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.42 Кт 51 – уплата НДС в бюджет.

Представление статистического отчета в ФТС в эл.виде

Отчет можно создать на основании документа Заявление о ввозе по кнопке Создать на основании выбрав Статистическая форму учета перемещения товаров или нажав на ссылку Статформа в ФТС.

Отчет будет заполнен автоматически. PDF

Переоценка валютных остатков

Переоценка валютных ценностей на конец месяца осуществляется автоматически при закрытии месяца документом Переоценка валютных средств в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца.

Ссылка Переоценка валютных средств появляется автоматически в форме Закрытие месяца при наличии сальдо по счетам к переоценке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте.

Отчетность

Перечисление оплаты иностранному поставщику

В нашем примере в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком по Кт 60.21, рассчитанная по курсу на дату принятия товаров на учет.

Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Списание с расчетного счета.

Документ Списание с расчетного счета заполняется по такому же алгоритму, как и при перечислении аванса иностранному поставщику. Шаг 1. Перечисление аванса иностранному поставщику

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 91.02 Кт 52 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте;
  • Дт 60.21 Кт 52 – погашение задолженности перед поставщиком по курсу на дату оплаты.

Отчетность

Подтверждение оплаты НДС в бюджет

Факт получения отметки ИФНС об уплате НДС в Заявлении о ввозе товаров оформляется в 1С документом Подтверждение оплаты НДС в бюджет в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

По кнопке Заполнить автоматически будут внесены данные в табличную часть:

  • Заявление о ввозе – заявление о ввозе товаров, по которому получена отметка ИФНС об уплате налога;
  • Документ оплаты – номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет.

В графе Отметка о регистрации в ручном режиме указывается:

  • регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, присвоенный ИФНС (16 знаков);
  • дата регистрации Заявления о ввозе товаров в ИФНС.

Документ не формирует проводки по БУ и НУ, только записи в регистры НДС.

Принятие НДС к вычету по товарам, ввезенным из ЕАЭС

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

На вкладке Приобретенные ценности по кнопке Заполнить автоматически заполняются данные по вычету НДС, уплаченного при импорте товаров из ЕАЭС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.10– НДС, уплаченный при импорте товаров из ЕАЭС, принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность