Инструкция № 2. Вычет по ККТ для ИП на ЕНВД

Инструкция № 2 «Вычет по ККТ для ИП на ЕНВД» (Письмо ФНС  РФ от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@).

ИП на ЕНВД может уменьшить сумму вмененного налога на расходы по приобретению ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)

Условия для вычета по ККТ:

  1. ККТ предназначена для использования в ЕНВД-деятельности.
  2. Касса включена в реестр ККТ.
  3. Максимальная сумма вычета по ККТ ─ 18 000 руб. на каждую кассу.
  4. ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Условия по вычету для ИП на ЕНВД по видам деятельности, предусмотренным пп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Вычет возможен, если касса зарегистрирована в инспекции с 01.01.2017 до 01.07.2018, у ИП есть работники, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ и осуществляется следующая деятельность:

Подпункты п.2 ст.346.26 НК РФ Виды деятельности
6

Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли

7

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

8

Оказание услуг общественного питания  через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м  по каждому объекту организации общественного питания

9

Оказание услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

Как отражать вычет в декларации по ЕНВД

Действующая форма декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ не предусматривает возможности отражения расходов по приобретению ККТ.

До корректировки формы декларации налоговые органы рекомендуют:

  1. В декларации по ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 показать общую сумму расходов на приобретение ККТ (но не более 18 000 руб. на каждую кассу).
  2. Вместе с декларацией по ЕНВД предоставлять Пояснительную записку по форме, рекомендованной в Письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@ с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)

1

Заводской номер модели ККТ

2

Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом

3

Дата регистрации ККТ в налоговом органе

4

Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей)

На каждую ККТ заполняется отдельный информационный блок.

Что можно включить в вычет

  • Затраты на покупку ККТ.
  • Стоимость фискального накопителя.
  • Стоимость необходимого программного обеспечения.
  • Стоимость сопутствующих работ и оказание услуг (по настройке ККТ и прочих).
  • Затраты на приведение ККТ в соответствие с новыми требованиями.
  • Сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.