Инструкция № 3. Вычет для ИП на ПСН

Инструкция № 3 «Вычет для ИП на ПСН» (Письмо ФНС РФ от 23.03.2018 N СД-4-3/5443@, Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 N 03-11-09/15275, п. 26 Письма ФНС РФ от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@).

ИП на ПСН вправе уменьшить сумму «патентного» налога на стоимость ККТ (п.1.1 ст. 346.51 НК РФ)

Условия для получения вычета по ККТ:

  1. ККТ предназначена для использования в «патентной» деятельности.
  2. Касса включена в реестр ККТ.
  3. Максимальная сумма вычета по ККТ ─ 18 000 руб. на каждую кассу.
  4. ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Условия по вычету для ИП на ПСН по видам деятельности, предусмотренным пп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Вычет возможен в том случае, если касса зарегистрирована в инспекции с 01.01.2017 до 01.07.2018, у ИП есть работники, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, и осуществляется следующая деятельность:

Подпункты п. 2 ст. 346.43 НК РФ Виды деятельности
45

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли

46

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

47

Услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общепита

48

Услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

Как уведомить налоговиков о вычете

Для получения вычета ИП на патенте предоставляют в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога в связи с приобретением ККТ:

  1. По форме, рекомендованной налоговиками в Письме ФНС РФ от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@.
  2. В произвольной форме с обязательным указанием сведений, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ:
ФИО налогоплательщика
ИНН налогоплательщика
N и даты патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сроков уплаты уменьшаемых платежей и сумм расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются
Модели и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН
Сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ

Что можно включить в вычет

  • Затраты на покупку ККТ.
  • Стоимость фискального накопителя.
  • Стоимость необходимого программного обеспечения.
  • Стоимости сопутствующих работ и оказание услуг (по настройке ККТ и прочих).
  • Затраты на приведение ККТ в соответствие с новыми требованиями.
  • Сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.