Как отразить списание средств со счета при отзыве лицензии банка?

Нормативное регулирование

При отзыве лицензии банк может быть:

  • ликвидирован (денежные средства выплачены кредиторам);
  • признан банкротом (денежные средства кредиторам не выплачены или выплачены частично).

С 2019 года денежные вклады малых предприятий, внесенных в реестр МСП, подлежат страхованию. При наступлении страхового случая они могут вернуть средства в размере 100%, но не более 1,4 млн руб., включая проценты (п. 2 ст. 5, ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ).

БУ. В случае отзыва лицензии банка, в котором открыт счет, организации нужно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, п. 11 ПБУ 10/99, План счетов 1С):

  • на дату отзыва лицензии отразить средства на счете 55 «Специальные счета в банках»;
  • на дату подачи заявления о закрытии счета и возврате средств показать дебиторскую задолженность на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • создать резерв по сомнительным долгам, если есть основания полагать, что средства не будут возвращены банком (при наличии признаков банкротства);
  • на дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) списать долг:
    • за счет резерва — при его наличии;
    • на прочие расходы — при отсутствии резерва.

НУ. На дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) задолженность признается безнадежной и учитывается во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487).

УСН. Организации на УСН не могут признать в расходах безнадежную задолженность банка при его ликвидации, т. к. этот вид расхода отсутствует в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет в 1С

Перевод на специальный счет

На дату отзыва лицензии оформите документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

  • Получатель — не заполнен;
  • Сумма — сумма, размещенная на счете бывшего банка;
  • Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
  • Статьи движения денежных средств — статья Внутреннее перемещение денежных средств из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движения — не заполнен.
  • Статья расходов — аналогично полю Статьи движения денежных средств.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 55.04 Кт 51 — денежные средства учтены на специальном счете.

Отражение дебиторской задолженности

На дату подачи заявления о закрытии счета отразите задолженность банка перед Организацией документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

  • Счет учета — 55.04 «Специальные счета в банках»;
  • Сумма — сумма, размещенная на счете банка;
  • Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Контрагенты — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договоры — документ-основание для отражения дебиторской задолженности, выбирается из справочника Договоры;
  • Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движенияПрочие платежи по текущим операциям.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 55.04 — отражение дебиторской задолженности банка перед Организацией.

Формирование резерва по сомнительным долгам

Отразите создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Субконто 1 — статья Резервы по сомнительным долгам из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьиОтчисления в оценочные резервы.
  • Кредит63 «Резервы по сомнительным долгам»:
  • Сумма — сумма задолженности банка перед организацией (в нашем примере — 100 000 руб.).

Списание безнадежного долга

На дату записи в ЕГРЮЛ о ликвидации банка отразите списание безнадежного долга документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет63 «Резервы по сомнительным долгам»:
  • Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Сумма — сумма задолженности банка перед организацией (в нашем примере — 100 000 руб.).

Вторая строка:

  • Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма задолженности банка перед организацией (в нашем примере — 100 000 руб.).

Отчет о финансовых результатах

Сумма списанной задолженности отражается в Отчете о финансовых результатах:

  • стр. 2350 «Прочие расходы».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль списанная задолженность отражается:

  • Лист 02 Приложение N 2:
    • стр. 302 «Суммы безнадежных долгов…».