Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018 года

С 2018г. поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013г. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.

Вы также узнаете:

  • где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
  • как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
  • по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
  • как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.

Налоговые ставки на движимое имущество 

С 01 января 2018г. федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы

См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество

Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.

Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.

См. также определение движимого имущества в 1С

С 2018г. к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:

Ставки налога на имущество в 1С 

Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.

В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.

Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество

Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.

Если в регионе предоставляются льготы с кодами:

  • 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
  • 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
  • 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,

то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).

Сделать это необходимо в формате:

  • статья,
  • пункт,
  • подпункт.

На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.

Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.

Льгота сохранена

Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москва.

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

 

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • вместо кода льготы 2010257 указывается код 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
  • заполняются данные закона субъекта РФ 000400010031. В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Льгота сохранена частично 

А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.

В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.

  • Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
  • Код налоговой льготы — 2012000.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ 04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.

Пониженная ставка, в т. ч. 0%

Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.

Субъект РФ может установить:

  • пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
  • льготу в виде пониженной ставки.

Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.

Пониженная ставка

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.

Отчетность

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.

 

Пониженная ставка как льгота

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
  • флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ 0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.

Льгота не сохранена, ставка 1,1% 

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

 

Отчетность

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
  • стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).