Минфин разъяснил про налог на прибыль и НДФЛ при оплате медицинских услуг

Ответы по налогу на прибыль и НДФЛ чиновники привели в Письме от 21.08.2018 N 03-04-06/59126:

1. Налог на прибыль

Чтобы расходы на оплату медицинских услуг можно было учесть при расчете налога на прибыль, необходимо выполнить несколько условий ─ эти расходы должны быть:

  • произведены по договорам на оказание медуслуг, заключенным на срок не менее года с лицензированными медицинскими учреждениями.
  • экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если оба условия выполняются, то расходы включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Если не выполняются ─ при расчете налога на прибыль такие расходы не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).

2. НДФЛ

Чтобы суммы оплаты медицинских услуг не облагались НДФЛ тоже требуется выполнение условий (п. 10 ст. 217 НК РФ):

  • Суммы оплачены за оказание услуг работникам и членам их семей (родителям, детям, супругам), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим работникам (пенсионерам, уволившимся по старости или инвалидности).
  • Источником средств для оплаты услуг является чистая прибыль компании, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Если же работодатель оплатил медицинские услуги из других источников, льгота по НДФЛ не действует и суммы облагаются налогом в общеустановленном порядке.