Налоговый агент по НДС

Раздел 9 и Раздел 2 Когда возникают обязанности налогового агента

Раздел 9 и Раздел 2 Когда возникают обязанности налогового агента Организация не будет платить НДС в случае предоставления казенными учреждениями в аренду муниципального имущества (Письмо МФ РФ от 26.01.2016 N 03-07-11/2939) Т.к. услуги, оказываемые казенными учреждениями, в т.ч. по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения НДС (пп.4.1 п.2 ст.146 НК РФ)

Раздел 9 и Раздел 2 Когда возникают обязанности налогового агента Электронные услуги, оказываемые иностранными компаниями, теперь облагаются НДС. Организации, покупающие электронные услуги у иностранных компаний (рекламу в интернете, доступы к базам, контенту и т.п.), с 01.01.2017г. должны удержать НДС по данным операциям как налоговые агенты. Список облагаемых электронных услуг приведен в п.1 ст.174.2 НК РФ. По электронным услугам, оказываемым физическим лицам, иностранные компании обязаны отчитаться самостоятельно (п.2 ст.174.2 НК РФ введен законом N 244-ФЗ)

Раздел 9 и Раздел 2 Когда возникают обязанности налогового агента Код операции (Раздел2) Операции, осуществляемые налоговыми агентами (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 20.12.2016) Статья 174.2 НК РФ 1011713 Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в т.ч. на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, организациям и ИП п.9 ст. 174.2 НК РФ 1011714 Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в т.ч. на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных с российскими организациями, ИП или обособленными подразделениями п.10 ст. 174.2 НК РФ Таблица составлена на основе Приложения №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 20.12.2016

Раздел 9 и Раздел 2 Определение налоговой базы для электронных услуг Налоговая база для НА, применяющих коды операций 1011713 и 1011714 будет различна: НА, приобретающие услуги непосредственно у иностранного поставщика (код 1011713) определяют НДС из суммы договора и расчетной ставки 18/118 (10/110). Доход включает сумму НДС (п.1 и 2 ст.161 НК РФ). НА, продающие электронные услуги по посредническим договорам (поручения, комиссии и пр.) и ведущие расчеты с конечным потребителем (код 1011714), определяют облагаемый доход как стоимость услуг без учета НДС (п.5 ст.161 НК РФ)

Раздел 9 и Раздел 2 Обязанности налогового агента Налоговым агентом по НДС может быть как плательщик, так и Неплательщик НДС (освобожденные). Что должен сделать Налоговый агент? определить момент для исчисления налоговой базы определить сумму налоговой базы, исчислить и удержать НДС выписать СФ, который необходимо отразить в Книге продаж (Раздел 9 декларации по НДС) представить в ИФНС Декларацию по НДС (Раздел 2) перечислить НДС в бюджет

Раздел 2 Раздел 9

Раздел 2 Раздел 9

Раздел 9 и Раздел 2 Раздел 9 Стр.010 код вида операции (гр.2 Книги продаж): код «06» Операции, совершаемые налоговыми агентами стр.020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр.3 Книги продаж): дата и номер счета-фактуры, составленного Налоговым агентом стр.100 ИНН/КПП покупателя (гр.8 Книги продаж): указывается в соответствии с информацией в СФ, НА указывает свой ИНН/КПП, т.к. он является покупателем стр.120-130 Номер и дата документа, подтверждающего оплату (гр.11 Книги продаж): номер платежки при оплате НДС в бюджет НА

Раздел 9 и Раздел 2 Раздел 2 По строке 030 указывается ИНН того лица, чье наименование указано в строке 020. При отсутствии ИНН - ставится прочерк. По строке 050 указывается код по ОКТМО налогового агента - заполняется в обязательном порядке. Строка 060 заполняется исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки налоговыми агентами при: приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранного лица аренде федерального имущества у органов гос.власти судовладельцы

Раздел 9 и Раздел 2 Раздел 2 Строка 060 заполняется по формуле налоговыми агентами при: реализации на территории РФ конфискованного, бесхозяйного имущества и др. налоговый агент является посредником иностранного лица при реализации чего-либо на территории РФ

Раздел 9 и Раздел 2 Неплательщик НДС. Представление декларации Если «Неплательщик» НДС оказался налоговым агентом, то Декларация представляется в составе: Титульный лист Раздел 2 Раздел 9 Декларация по НДС может быть представлена неплательщиком НДС на бумажном носителе, если неплательщик: НЕ выставлял счета-фактуры за период НЕ являлся комиссионером или агентом (посредником)