Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при аренде муниципального имущества — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.
Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Принятие к учету арендованного имущества | |||||||
| 01 марта | 001 | — | 2 500 000 | Принятие к учету арендованного имущества | Операция, введенная вручную — Операция |
||
| Перечисление аванса арендодателю | |||||||
| 09 марта | 60.02 | 51 | 380 000 | 380 000 | Перечисление аванса поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
| Выставление СФ в качестве налогового агента | |||||||
| 09 марта | 76.НА | 68.32 | 68 400 | Выставление СФ налоговым агентом | Счет-фактура выданный налогового агента | ||
| — | — | 68 400 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Отражение в учете услуг по аренде | |||||||
| 31 марта | 26 | 60.01 | 190 000 | 190 000 | 190 000 | Учет затрат на услуги | Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) |
| 19.04 | 60.01 | 34 200 | 34 200 | Принятие к учету НДС | |||
| 60.01 | 76.НА | 34 200 | 34 200 | ||||
| 60.01 | 60.02 | 190 000 | 190 000 | 190 000 | Зачет аванса | ||
| Уплата НДС в бюджет налоговым агентом | |||||||
| 25 апреля 25 мая 25 июня |
68.32 | 51 | 22 800 | Уплата НДС в бюджет (ежемесячно по 1/3 за квартал) | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
| Принятие НДС к вычету налоговым агентом | |||||||
| 30 июня | 68.02 | 19.04 | 34 200 | Принятие НДС к вычету | Формирование записей книги покупок | ||
| — | — | 34 200 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Принятие к учету арендованного имущества
Отражение в учете арендованного нежилого помещения оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
Рассмотрим особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по данному примеру:
- Дт – счет 001;
- Субконто 1 – арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 – арендованное основное средство, выбирается из справочника Основные средства;
- Сумма – стоимость арендованного имущества, как правило указанная в договоре аренды.
На арендованное помещение рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).
Перечисление аванса арендодателю
В справочнике Договоры необходимо в разделе НДС: PDF
- установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
- выбрать соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
- указать Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.
Узнать более подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде.
Перечисление арендной платы арендодателю отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.
Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру:
- Ставка НДС — устанавливается значение Без НДС.
- Сумма – сумма арендного платежа за вычетом НДС.
Проводки по документу
Выставление СФ в качестве налогового агента
Создать документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании.
В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».
В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF
Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:
- информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена.
- информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.
Проводки по документу
Документальное оформление. Счет-фактура
Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF
Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.
Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты -НДС — Книга продаж. PDF
Отчетность
Отражение в учете услуг по аренде
Оказание услуг по аренде регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).
Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.
Акт № от – номер и дата Акта оказания услуг на аренду.
Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но т.к. в 1С в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18/118, то необходимо установить:
- НДС — в поле НДС значение НДС в сумме;
- Сумма – сумму по договору, включающую НДС;
- Ставка НДС – ставку 18/118;
НДС рассчитается автоматически из графы Сумма по указанной ставке.
Проводки по документу
Отчетность
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Поля документа заполняются следующим образом:
- Налог — НДС;
- Вид обязательств — Налог;
- Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
- Сумма — сумма уплаченного НДС по выписке, которая должна быть не менее 1/3 от исчисленной суммы НДС налоговым агентом по декларации.
Проводки по документу
Принятие НДС к вычету налоговым агентом
Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.
Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.
Проводки по документу
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF