НДС за 3 квартал 2019 г. в 1С

Ответы на вопросы семинара от 17.10.2019 Отчетность за 3 квартал 2019 г. в 1С. НДС

Как в декларации по прибыли и по НДС отразить продажу акций Газпрома, если льгота подтверждена?

Декларация по НДС

Реализация ценных бумаг не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, Приложение N 2 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) и отражается в Разделе 7 декларации:

  • Код 1010243 — реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах (ценных бумаг и инструментов срочных сделок, включая форвардные, фьючерсные, контракты, опционы).

При наличии необлагаемых и облагаемых операций необходимо вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль

Доходы от реализации ценных бумаг, облагаемые по ставке 0% (Приложение N 2 к Приказу ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, п. 1, п. 4.1 ст. 284 НК РФ) отражаются в:

  • Листе 04, вид дохода — 7 «Доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций».

Как сделать корректировочную декларацию по НДС, если забыли провести реализацию за прошлый квартал?

В данном случае занижены налоговая база по НДС и по налогу на прибыль, поэтому необходимо:

Можно ли выписать один счет-фактуру в конце месяца на все проданные трудовые книжки?

Передача трудовых книжек персонифицирована, осуществляется в определенный срок (Правила ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225), поэтому нужно отразить реализацию на каждого сотрудника на дату передачи (п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • без выставления счет-фактуры с регистрацией в книге продаж документа реализации;
  • с выставлением счет-фактуры не позднее 5 дней с момента реализации,
  • код вида операции 26 «Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров».

К вычету можно принять НДС по приобретенным подаркам?

Безвозмездная передача подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Поэтому входящий НДС при приобретении подарков можно принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Нужно ли начислять НДС при использовании материалов для текущего ремонта?

Передача мат. ценностей для собственных нужд облагается НДС, если они передаются в подразделение непроизводственного назначения, расходы на которое не учитываются при расчете налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если расходы на содержание офиса принимаются при расчете налога на прибыль, передачу материалов для ремонта офиса не нужно облагать НДС (Письмо Минфина РФ от 16.06.2005 N 03-04-11/132, Постановление ФАС МО от 17.06.2009 N КА-А40/4234-09).

Как исправить счет-фактуру, выписанный не на того контрагента?

Неверное указание данных контрагента, в т. ч. ИНН и наименования, является существенной ошибкой (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В данном случае нужно выписать исправленный счет-фактуру (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Но в программе 1С в документе Корректировка реализации нет возможности изменить контрагента. Поэтому в данном случае нужно:

  • отсторнировать полностью ошибочный документ реализации в периоде обнаружения ошибки;
  • зарегистрировать реализацию с правильными данными за тот же квартал.

Если исправляется ошибка за прошлый отчетный период, сдайте уточненную декларацию по НДС. Предварительно с помощью ручной корректировки в документе Реализация (акт, накладная) на вкладке НДС продажи сделайте отметку, что формируется Запись дополнительного листа, и укажите период корректировки.

Что заполнять в стр. 080 Раздел 3 Декларации по НДС?

В разделе 3 декларации по НДС по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» отражается НДС, восстановленный (п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 171.1 НК РФ, Приложение N 2 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):

  • при зачете (или возврате) авансов выданных;
  • при списании дебиторской задолженности по авансам выданным;
  • при использовании товаров в операциях, облагаемых по ставке 0%;
  • по ТМЦ, использованным в необлагаемых НДС операциях (а также не признаваемых реализацией);
  • при переходе на спецрежим;
  • в случае начала применения освобождения от НДС;
  • при уменьшении стоимости реализации (корректировка реализации);
  • в иных случаях, предусмотренных главой 21 НК РФ.

Как исправить, если УПД был проведен на меньшую сумму в прошлом квартале?

Чтобы исправить ошибку, создайте на основании этого документа поступления документ Корректировка поступления (раздел Покупки — Покупки — Корректировка поступления). Укажите:

  • Вид операцииИсправление собственной ошибки;
  • Отражать корректировкуВо всех разделах учета, т. к. корректируется не только НДС, но и сумма затрат.

В данном случае налог не был занижен, поэтому вы не обязаны подавать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако лучше это сделать, чтобы избежать вопросов налоговиков из-за несовпадения данных по итоговой сумме счета-фактуры с данными, имеющимися у вашего поставщика.

Надо ли начислять НДС при безвозмездной передаче подарков, если их купили без НДС?

Безвозмездная передача подарков облагается НДС независимо от способа их приобретения — с НДС или без НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Передача подарков отражается документом Безвозмездная передача (раздел Продажи — Продажи – Безвозмездная передача), на основании которого создается счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Как провести частичный вычет НДС по счету-фактуре?

Чтобы отразить вычет по счету-фактуре частично:

  • в документе Счет-фактура полученный на поступление снимите флажок Отражать вычет датой получения;
  • вычет оформите документом Формирование записей книги покупок, в котором в графе Сумма автоматически заполняется общая стоимость покупки, указанная в СФ по графе 9, а частичный вычет НДС надо внести вручную в графе НДС.

Как исправить дату счета-фактуры полученного на другое число после Закрытия месяца?

Если установлена дата запрета изменений, исправить дату счет-фактуры можно документом Корректировка поступления в разделе Покупки — Покупки — Корректировка поступления. Создайте его на основании счета-фактуры, который нужно исправить.

Укажите:

  • Вид операцииИсправление собственной ошибки;
  • Дата в колонке Новое значение — правильная дата;
  • Отражать корректировкуТолько в учете НДС.

В данном случае сумма налога не занижена, поэтому вы не обязаны подавать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако лучше это сделать, чтобы избежать вопросов налоговиков из-за несовпадения данных по итоговой сумме счета-фактуры с данными, имеющимися у вашего поставщика.

Если период не закрыт, и отчетность по НДС еще не сдана, то дату можно исправить напрямую в документе. Но после этого перепровести и перезакрыть месяц еще раз, предварительно перезаполнив документы Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.

Как часто создавать Формирование записей книги покупок при сложном учете НДС — раз в квартал или раз в месяц?

Если вы не ведете раздельный учет НДС, документ Формирования записей книги покупок и Формирования записей книги продаж можно формировать с любой удобной периодичностью, в зависимости от особенностей объема документов, документооборота и т. д.

Удобство ежемесячного заполнения документа Формирование записей книги покупок в том, что закрывается сальдо по счету 19, и результат по расчетам с бюджетом в части НДС наглядно виден по счету 68.02 на конец каждого месяца.

Но так как декларация по НДС — отчет квартальный, то Формирование записей книги покупок и книги продаж делаем 1 раз в квартал, если нет необходимости в ежемесячном закрытии счета 19.

При ведении раздельного учета документ Формирования записей книги покупок также можно создавать ежемесячно. Однако в нем отразятся только счета-фактуры со Способом учета НДС Принимается к вычету. Окончательная сумма НДС к вычету отразится после проведения документа Распределение НДС по итогам квартала (п. 4.1 ст. 170 НК РФ, ст. 163 НК РФ).

Облагается ли дарение денег НДС?

Дарение денег не признается реализацией и не облагается НДС.

Объектом обложения НДС является реализация и безвозмездная передача (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • товаров;
  • работ;
  • услуг;
  • имущественных прав.

Что делать, если покупатель ошибся и выделили НДС в платежном поручении поставщику на УСН?

Налогоплательщики на УСН не исчисляют и не уплачивают НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) за исключением случая, когда они выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если контрагент ошибочно выделил в платежных документах сумму НДС, уплачивать налог не нужно (Письма УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@, Минфина РФ от 22.06.2018 N 03-07-11/42820, Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2006 N Ф09-7242/06-С2).

Однако чтобы избежать налоговых рисков, лучше попросить контрагента направить письмо об ошибочном указании НДС, например, следующего содержания:

«ООО «Ромашка» сообщает, что в платежном поручении в адрес ООО «Василек» №…от… на оплату … по договору №… от … сумма НДС …. руб. выделена ошибочно. Верным  просим считать назначение платежа…».

Попадают ли перевозки в ЕАЭС под НДС у ИП на ЕНВД?

Международные перевозки, осуществляемые плательщиком ЕНВД (по данному виду деятельности) не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 22.06.2012 N 03-07-14/60).

Штрафуют ли за неправильную нумерацию счетов-фактур?

Все счета-фактуры (в т. ч. авансовые, корректировочные) нумеруются в общем хронологическом порядке (пп. а п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) — без пропусков номеров.

Если счет-фактуры нумеруются в сквозном хронологическом порядке по возрастанию, нарушения нет.

Кроме того, нарушение порядка нумерации счетов-фактур не препятствует применению вычета (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-07-09/411).

Ответственность продавца за такое нарушение законодательством также не предусмотрена. Однако пропуски в нумерации могут быть расценены как неполное отражение реализации, что повлечет претензии налоговых органов.

Можно ли корректировать номер корректировочного счета-фактуры на номер счета-фактуры при реализации?

Все счета-фактуры (в т. ч. авансовые, корректировочные) нумеруются в общем хронологическом порядке (пп. а п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), без повторов и пропусков номеров.

Присвоение корректировочному счету-фактуре номера первоначального счета-фактуры при реализации будет сбивать и дублировать нумерацию, т. е. являться нарушением.

При этом само нарушение порядка нумерации счетов-фактур не препятствует применению вычета НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-07-09/411). Ответственность продавца за такое нарушение законодательством не предусмотрена.

Если реализация только по ст. 148 НК РФ, можно ли учитывать входящий НДС в стоимости работ после 01.07.2019?

Если товары (работы, услуги) приобретены только для операций, необлагаемых НДС, то входящий налог учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина РФ от 02.10.2017 N 03-07-11/63926, от 05.10.2017 N 03-07-11/65098). Это общее правило.

Исключение из него при оказании услуг и выполнении работ иностранцам введено с 01.07.2019 (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ):

  • если место реализации — не территория РФ по ст. 148 НК РФ, при этом выполняемые услуги и работы не поименованы в ст. 149 НК РФ, то входящий НДС по товарам, работам, услугам (в т. ч. по ОС и НМА) или фактически уплаченный при ввозе в РФ принимается к вычету по покупкам и реализациям с 01.07.2019 (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.09.2019 N 03-07-08/67703);
  • такая реализация в целях раздельного учета относится к облагаемой НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Нужно ли в разделе 7 декларации по НДС показывать реализацию в розницу на ЕНВД, если есть опт и розница?

Реализацию, попадающую под ЕНВД, отражать в декларации по НДС не нужно (Приложение N 2 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Раздел 7 заполняют и представляют налогоплательщики либо налоговые агенты, у которых:

  • присутствовали операции:
    • не признаваемые объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ);
    • не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ);
    • местом осуществления которых не признается РФ (ст. 148 НК РФ).
  • получена предоплата по товарам (работам, услугам), длительность производственного цикла изготовления которых — свыше 6 месяцев.

Как отразить полученные проценты по выданным займам, чтобы суммы попали в 7 раздел декларации по НДС?

Для автоматического заполнения раздела 7 по полученным процентам нужно:

  • указать в созданном элементе номенклатуры Код операции1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, операции РЕПО»;
  • создать документ реализации услуг, указав этот элемент номенклатуры, на сумму процентов;
  • по окончании налогового периода создать документ Распределение НДС;
  • заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
  • сформировать декларацию по НДС и Реестр к Разделу 7 декларации.

При экспорте в ЕАЭС и дальнее зарубежье код операции в разделе 4 декларации по НДС заполняется автоматически?

В декларации по НДС экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС отражается:

  • в Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:
    • стр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС»; этот код надо выбрать вручную из выпадающего списка — по умолчанию в декларации заполняется другой код.

Экспорт несырьевых товаров в дальнее зарубежье отражается:

  • в Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:
    • стр. 010 — код операции 1011410 «Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции.