Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик определяет порядок ведения налогового учета, который предусматривает большое количество различных вариантов.

Рассмотрим подробнее:

  • где и как задается учетная политика по налогу на прибыль в 1С;
  • где устанавливаются ставки налога на прибыль по уровням бюджета;
  • как настроить перечень прямых расходов;
  • как и для чего указывать номенклатурные группы реализации продукции и услуг;
  • и многое другое.

Учетная политика по налогу на прибыль

Каждое предприятие должно разработать учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

Подробнее Конструктор учетной политики по налогу на прибыль

Настройка параметров учетной политики для налога на прибыль осуществляется в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.

Данная вкладка доступна для редактирования, только если Система налогообложения организации — Общая.

На ней необходимо определить общие параметры ведения налогового учета в 1С:

  • методы начисления амортизации;
  • способы погашения стоимости спецодежды и спецоснастки;
  • базу распределения расходов, если организация ведет разные виды деятельности;
  • формирование резервов по сомнительным долгам;
  • перечень прямых расходов;
  • номенклатурные группы реализации продукции, услуг;
  • порядок уплаты авансовых платежей.

Разберемся, как установить ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Ссылка История изменений

По ссылке История изменений хранятся все настройки учетной политики по налогу на прибыль.

Ставки налога

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная НК РФ, составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный бюджет.

Законами субъектов Российской Федерации может быть определен пониженный процент налога, подлежащий перечислению в региональный бюджет, но до 12,5 %.

Соответствующие ставки налога на прибыль по бюджетам необходимо указать в полях:

  • Федеральный бюджет;
  • Региональный бюджет.

В соответствии с указанными ставками программа осуществляет автоматический расчет налога на прибыль при выполнении процедуры Закрытие месяца. Рассчитанная сумма налога по уровням бюджета отражается в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль:

  • стр. 140 — общая ставка;
  • стр. 150 — ставка в федеральный бюджет;
  • стр. 160 — ставка в региональный бюджет.

Метод начисления амортизации

В учетной политике по НУ для амортизируемых объектов необходимо установить один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

  • линейный метод;
  • нелинейный метод.

Переход с одного метода на другой можно осуществлять раз в 5 лет с начала очередного налогового периода.

В отличие от БУ, способ начисления амортизации в НУ задается только в настройках учетной политики, без возможности его изменения в документе ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Изучить подробнее Амортизация ОС

Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки

При вводе в эксплуатацию материалов указывается их назначение использования.

Рассмотрим как влияет на проводки выбранный на вкладке Налог на прибыль способ погашения:

  • Единовременно — стоимость включается в состав расходов полностью в момент передачи их в эксплуатацию, независимо от настроек БУ;

  • Указывается при передаче в эксплуатацию — порядок признания материальных расходов в НУ используется непосредственно из документа Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Передача материалов в эксплуатацию.

В этом случае при проведении документа Передача материалов в эксплуатацию проводки по признанию затрат не будет, т.к. Способ погашения стоимости установлен как Линейный.

Расходы будут признаваться при Закрытии месяца операция Погашение стоимости спецодежды и спецоснаски.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

База распределения расходов по видам деятельности

В данном разделе осуществляется настройка базы для распределения так называемых «общих» расходов при совмещении следующих видов деятельности:

  • Для организаций — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД. Настройка доступна при включении флажка ЕНВД на вкладке Система налогообложения.
  • Для ИП — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД (ПСН). Настройка доступна при включении флажка ЕНВД и (или) флажка Патент на вкладке Система налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ (п. 6 ст. 346.53 НК РФ), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ОСНО и деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (ПСН).

При совмещении нескольких видов деятельности расходы организации можно разделить условно на три группы:

  • расходы по деятельности на ОСНО — учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (для ИП — НДФЛ) в полном объеме;
  • расходы, которые можно полностью можно отнести к деятельности на ЕНВД (ПСН), — не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • «общие» расходы, которые прямо не отнести к какому-либо виду деятельности, связаны одновременно с деятельностью на ОСНО и на ЕНВД (ПСН).

«Общие» расходы не могут быть прямо отнесены на ОСНО или ЕНВД (ПСН) и должны распределяться пропорционально доле доходов от конкретной деятельности в общем доходе по всем видам деятельности.

В программе порядок распределения расходов по видам деятельности настраивается непосредственно в каждой статье затрат справочника Статьи затрат.

Если в Статье затрат в разделе Статья для учета затрат организации переключатель установлен По разным видам деятельности, такие расходы будут распределяться по видам деятельности ОСНО и ЕНВД (ПСН) пропорционально базе распределения в процедуре Закрытие месяца.

В программе доступны два варианта распределения расходов:

  • Только доходы от реализации;
  • Доходы от реализации и внереализационные.

В операции Расчет долей списания косвенных расходов процедуры Закрытие месяца в графе ЕНВД отразится доля, в соответствии с которой распределяемые расходы будут отнесены на ЕНВД (ПСН).

Только доходы от реализации

При выборе способа распределения Только доходы от реализации база по ОСНО рассчитывается как выручка, отраженная по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» за минусом сумм НДС по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

База по ЕНВД (ПСН) равна выручке, которая отражена по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

В данном случае доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

Доходы от реализации и внереализационные

При выборе способа распределения Доходы от реализации и внереализационные к базе по ОСНО добавляются еще и внереализационные доходы: оборот по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» за вычетом НДС по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Тогда доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

«Общие» расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально расчетной доли в процедуре Закрытие месяца:

  • в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 общехозяйственные расходы, распределенные на:
    • ОСНО — списываются в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — списываются в дебет счета 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» (при методе распределения директ-костинг).
  • в операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» коммерческие расходы списываются:
    • ОСНО — на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — на счет 90.07.2 «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам

В программе поддержка формирования резерва по сомнительным долгам задается:

  • в бухгалтерском учете — в форме Учетная политика;
  • в налоговом учете — в форме Настройки налогов и отчетов — вкладка Налог на прибыль.

При этом программа в налоговом учете рассчитывает резерв по следующему алгоритму:

  • если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатка по дебету счетов 62.01 и 76.06;
  • если срок превышает 90 дней — то в размере 100%.

Срок возникновения задолженности рассчитывается исходя из количества дней, прошедших после реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Он указывается:

  • в общих заданных параметрах в Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – ссылка Сроки оплаты покупателями – Срок оплаты долга покупателями;
  • в конкретном договоре с покупателем, если установлен флажок Установлен срок оплаты.

Изучить подробнее Сроки оплаты покупателями

В 1С:Бухгалтерия 3.0 пока формируется резерв по договорам только в руб.

Создание резерва производится при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентной операцией Расчет резервов по сомнительным долгам.

Ссылка Перечень прямых расходов

В 1С перечень прямых расходов при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг задается по ссылке Перечень прямых расходов. При открытии ссылки отображается перечень только за тот год, по которому составлена учетная политика.

Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.

К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр. 020) относятся:

  • себестоимость реализованных товаров НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45;
  • прямые транспортные расходы по ст. 320 НК РФ, НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, имеющий Вид расхода (НУ) Транспортные расходы.

Прямые расходы по торговой деятельности по ссылке Перечень прямых расходов указывать не нужно, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.

Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:

  • в соответствии со ст. 318 НК РФ;
  • в соответствии с записями прошлого года;
  • вручную самостоятельно.

Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ

При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Если вы нажмете на кнопку Да, список заполнится автоматически, на кнопку Нет — останется пустым, что позволит заполнить его самостоятельно.

Перечень в соответствии с записями прошлого года

При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.

Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Перечень вручную самостоятельно

При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.

Методы определения прямых расходов производства в НУ

Для указания параметров отнесения затрат к прямым расходам необходимо создать запись в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, где должно быть заполнено:

  • Год действия — год, в рамках которого действует данная запись. Поэтому важно заполнять перечень прямых расходов каждый год.
  • Организация — конкретная организация, по которой задается запись в данном регистре: для каждой организации создается свой перечень прямых расходов.
  • Вид расходов НУ — вид прямого расхода, который выбирается из предопределенного списка расходов. Вид расходов (НУ) также обязательно указывается для каждой статьи затрат справочника Статьи затрат.

Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода (НУ) Амортизация.

По нашему мнению, задавать правила для определения перечня прямых расходов, опираясь только на Вид расхода (НУ), не совсем корректно. Поэтому необходимо добавить уточняющие параметры для отнесения расхода к прямым.

Это могут быть:

  • Подразделение — подразделение, по которому накапливаются прямые затраты.
  • Счет Дт — счет учета затрат, по дебету которого накапливаются прямые затраты. Это могут быть счета 20, 23 или 25. Если в данном поле задать правило для включения в состав прямых затрат расходов, учтенных на счете 44, то оно не сработает, т. к. программа затраты, учтенные на счете 44 будет всегда считать косвенными.
    Для отнесения затрат, учтенных на счете 26 к прямым расходам в налоговом учете, помимо настройки регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, еще необходимо настроить распределения косвенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). То есть, Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций (раздел Главное – Настройки – Учетная политика).
  • Счет Кт — счет, который корреспондирует со счетом учета прямых затрат, указанным в поле Счет Дт. Может быть любым, например, счет 10.01 «Сырье и материалы».
  • Статья затрат — статья затрат справочника Статьи затрат, по которой накапливаются прямые затраты.

 

По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:

  • ПодразделениеПроизводство;
  • статья затрат Материальные затраты (основное производство), у которой Вид расхода (НУ) Материальные расходы.

Признание прямых расходов

Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

  • при реализации готовой продукции в документе Реализация товаров (накладная);
  • при реализации производственных работ, услуг в документе Оказание производственных услуг;
  • при реализации «обычных» работ, услуг при корректировке расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг в момент процедуры закрытия месяца в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Декларация по налогу на прибыль

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:

  • стр. 010 — сумма прямых расходов, относящаяся к реализованной готовой продукции, оказанным услугам, выполненным работам:
    • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» минус оборот НУ Дт 90.02.1 Кт 41, 45.
  • стр. 020 — сумма прямых расходов от реализации покупных товаров (себестоимость товаров и прямые расходы по доставке до нашего склада):
    • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 41, 45 (стр. 030);
    • оборот по НУ Дт 90.07.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 44.01 с видом расхода Транспортные расходы.

Расходы, которые не указаны в Перечне прямых расходов, являются косвенными.

Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг

Номенклатурная группа  — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.

По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг необходимо указать номенклатурные группы, связанные с реализацией:

  • произведенной готовой продукции;
  • оказанных услуг;
  • выполненных работ.

Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 будет заполняться автоматически.

Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно.

Изучить подробнее Алгоритм автоматического заполнения Листа 02 Приложения N 1 в декларации по налогу на прибыль

В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

  • периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера):
    • ЕжеквартальноКвартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибылиМесяц;
    • Ежемесячно по фактической прибылиМесяц.
  • период, в котором выполняется расчет показателей декларации налога на прибыль (в процедуре Закрытие месяца):
    • Ежеквартально — Квартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибыли — Квартал;
    • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

  • Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
  • Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 3 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ);
  • ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 млн руб. в квартал.

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.