Особенности и настройки в ЗУП 3 при совмещении в организации налоговых режимов УСН и ЕНВД

В данном кейсе рассмотрены основные настройки в 1С:ЗУП 3 и 1С:Бухгалтерии 3, необходимые при совмещении организацией двух налоговых режимов: УСН и ЕНВД.

В 1С:ЗУП 3 рассмотрено несколько ситуаций, когда:

  • зарплата и начисленные налоги по подразделениям относятся к определенному налоговому режиму;
  • конкретное начисление сотрудника может быть отнесено к определенному налоговому режиму;
  • для сотрудника может быть задан свой процент распределения его заработной платы и налогов, несмотря на то, что он работает в подразделении с режимом налогообложения, заданным по умолчанию.

В 1С:Бухгалтерии 3 показаны настройки, чтобы перенесенная из 1С:ЗУП 3 информация отражалась по двум налоговым режимам.

Ситуация 1. Подразделения относятся к определенным налоговым режимам

Для совмещения двух налоговых режимов вначале необходимо задать соответствующие настройки в карточке организации (Настройка – Реквизиты организации или Организации). В нашем примере организация применяет УСН без льготных видов деятельности, поэтому на вкладке Учетная политика и другие настройки переходим по ссылке Учетная политика и в поле Вид тарифа выбираем значение Организации, применяющие УСН, кроме указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ:

На вкладке Основные сведения необходимо установить флажок Является плательщиком ЕНВД:

Теперь можно задать отношение к определенному налоговому режиму для организации в целом, и оно будет использоваться по умолчанию. Для этого в карточке организации нужно перейти на вкладку Учетная политика и другие настройки, затем нажать ссылку Бухучет и выплата зарплаты. В открывшейся форме в поле ЕНВД выбрать один из возможных вариантов:

  • Полностью на ЕНВД;
  • Не относится к ЕНВД;
  • Определяется ежемесячно процентом.

Выбор зависит от того, к какому режиму налогообложения относится большинство подразделений организации. В нашем случае – это распределение между двумя режимами, поэтому в поле ЕНВД следует установить значение Определяется ежемесячно процентом.

На уровне подразделений мы можем переопределять их отношение к налоговому режиму. Для этого в карточке подразделения на вкладке Бухучет и выплата зарплаты переключатель Бухучет зарплаты сотрудников необходимо установить в положение Отражать на указанном счете, субконто. В поле Счет, субконто выбрать способ отражения зарплаты в бухучете, а в поле ЕНВД определить один из статусов подразделения по отношению к режиму налогообложения, аналогичным образом, как это было сделано в карточке организации.

Пусть в нашем примере сотрудники и подразделения будут относится к налоговым режимам согласно приведенной таблице:

Так как для организации режим по умолчанию задан как распределение между двумя режимами, то переопределим это значение для подразделений «Торговый зал» (полностью на ЕНВД) и для подразделения «Администрация» (полностью на УСН):

При создании в месяце первого документа Начисление зарплаты и взносов программа в поле % ЕНВД предлагает ввести долю ЕНВД:

Этот процент устанавливается в целом для организации и будет присутствовать во всех созданных за месяц документах Начисление зарплаты и взносов, но учитываться он будет только для тех подразделений, в карточке которых в поле ЕНВД указано Определяется ежемесячно процентом.

Рассмотрим работу механизма на примере.

В этом случае налоги с заработной платы все равно будут полностью отнесены к УСН и составят:

  • ПФР: 20 000 руб. * 22% = 4 400 руб.;
  • ФСС: 20 000 руб. * 2,9% = 580 руб.;
  • ФСС (несч.случ.): 20 000 руб. * 0,2% = 40 руб.;
  • ФФОМС: 20 000 руб. * 5,1% = 1 020 руб.

Что и отражается в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Взносы:

При формировании проводок в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) эта информация также учитывается и начисления по подразделению «Администрация» относятся к проводкам по УСН. Значение в колонке ЕНВД при этом равно Нет:

В этом случае налоги с заработной платы все равно будут полностью отнесены к ЕНВД и составят:

  • ПФР: 10 000 руб. * 22% = 2 200 руб.;
  • ФСС: 10 000 руб. * 2,9% = 290 руб.;
  • ФСС (несч.случ.): 10 000 руб. * 0,2% = 20 руб.;
  • ФФОМС: 10 000 руб. * 5,1% = 510 руб.

Данную информацию мы можем увидеть в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Взносы. Сумма по ФСС (несч.случ.) указана в колонке с названием ФСС (несч.случ.), но будет отнесена к ЕНВД далее:

При формировании проводок в документе Отражение зарплаты в бухучете заработная плата сотрудника и начисленные налоги по подразделению «Торговый зал» относятся к проводкам по ЕНВД. Значение в колонке ЕНВД при этом равно: Да. Сумма по ФСС (несч.случ.) в данном документе уже отображается по ЕНВД:

Налоги с заработной платы будут распределяться между УСН и ЕНВД согласно заданному проценту в поле % ЕНВД, т.е. 30 на 70 и составят:

  • ПФР: 10 000 руб. * 22% = 2 200 руб. (660 руб. – УСН и 1 540 руб. – ЕНВД);
  • ФСС: 10 000 руб. * 2,9% = 290 руб. (87 руб. – УСН и 203 руб. – ЕНВД);
  • ФСС (несч.случ.): 10 000 руб. * 0,2% = 20 руб. (6 руб. – УСН и 14 руб. – ЕНВД);
  • ФФОМС: 10 000 руб. * 5,1% = 510 руб. (153 руб. – УСН и 357 руб. – ЕНВД).

Эта информация отражается в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Взносы. Сумма по ФСС (несч.случ.) указана общая в одной колонке, но будет распределена по налоговым режимам далее:

При формировании проводок в документе Отражение зарплаты в бухучете заработная плата сотрудника и начисленные налоги по подразделению «Транспортный отдел» разбиваются на две строки с двумя значениями в колонке ЕНВД: Да и Нет. Сумма по ФСС (несч.случ.) в данном документе уже отображается по двум налоговым режимам:

Такое же распределение будет произведено по сотруднику Вязову, работающему в подразделении «Склад» (затраты распределяются между УСН и ЕНВД) и которому за январь начислен оклад 10 000 руб. (в таком же размере, что сотруднику Малинкину).

Действия при изменении процента ЕНВД в документе «Начисление зарплаты и взносов»

В одном из документов Начисление зарплаты и взносов мы попытаемся изменить значение в поле % ЕНВД, то в этом случае программа выдаст нам предупреждение о том, что необходимо будет перезаполнить все документы месяца:

Мы согласимся с предупреждением и изменим процент в документе с 70% на 50%. После этого перезаполним и проведем документ.

Если в остальных документах Начисление зарплаты и взносов мы забудем перезаполнить данные, то в этом случае в документ Отражение зарплаты в бухучете по сотрудникам, которые совмещают два налоговых режима, по налогам будут отражены некорректные данные.

Например, по Малинкину распределение заработной платы произойдет в соответствии с новым процентом, т.е. 50/50, а по налогам останутся прежние сведения. Таким образом база не будет соответствовать рассчитанной сумме налогов. Так для режима ЕНВД вместо ожидаемой суммы по ПФР 1 100 руб. при базе в 5 000 руб., мы обнаружим сумму 1 540 руб. Для режима УСН будет показано – 660 руб.:

Приоритеты по способам отражения в ЗУП 3

Необходимо помнить, что в программе есть несколько уровней настройки способов отражения и соответственно возможностей задавать налоговые режимы. Поэтому отношение к определенному налоговому режиму может быть задано не только в карточке подразделения. Приоритет, по которому эти настройки учитываются, следующий:

  1. Документ – в некоторых документах на вкладке Дополнительно
  2. Начисление – вкладка Налоги, взносы, бухучет
  3. Документ Распределение основного заработка
  4. Справочник Сотрудники – ссылка Выплаты, учет затрат
  5. Справочник Подразделения — вкладка Бухучет и выплата зарплаты
  6. Справочник Организации – вкладка Учетная политика и другие настройки

Налоговый режим, указанный в документе, обладает наибольшим приоритетом, в справочнике Организации — наименьшим.

Рассмотрим несколько примеров по работе механизма приоритетов.

Ситуация 2. Установка налогового режима для определенного начисления сотрудника

Для вида расчета Премия разовая установим на вкладке Налоги, взносы, бухучет в разделе Бухгалтерский учет в поле ЕНВД значение Определяется ежемесячно процентом:

Тем самым мы относим данный вид начисления к распределяемому по двум налоговым режимам.

В самом же документе Премия на вкладке Дополнительно в поле ЕНВД укажем, что начисленная сумма Полностью на ЕНВД:

При этом сотрудник работает в подразделении, которое относится к УСН. Оклад сотрудника в размере 20 000 руб. и налоги по этой сумме должны быть полностью отнесены к УСН. Согласно системе приоритетов по налоговым режимам, сумма премии в размере 1 000 руб. и налоги по ней должны быть отнесены к ЕНВД, т.к. режим, указанный в документе, имеет больший вес, чем режим, указанный в начислении.

Перезаполним документ Начисление зарплаты и взносов по подразделению «Администрация», к которому у нас относится Яблочков и проверим как были распределены взносы между налоговыми режимами:

Все суммы совпали с расчетными, за исключением того, что данные по ФСС (несч.случ.) показываются общей суммой, но будут распределены по налоговым режимам далее.

При формировании проводок в документе Отражение зарплаты в бухучете заработная плата сотрудника и начисленные налоги по Яблочкову разбиваются на две строки с двумя значениями в колонке ЕНВД: Да и Нет по сумме оклада и премии. Сумма по ФСС (несч.случ.) в данном документе уже отображается по двум налоговым режимам:

Таким образом, для начисления Премия разовая налоговый режим ЕНВД, указанный в документе Премия, оказался более приоритетным, чем налоговый режим, указанный в самом начислении. Что соответствует вышеописанной системе приоритетов.

Ситуация 3. Установка процента распределения зарплаты и налогов сотрудника, работающего в подразделении полностью на УСН

Внесем в документ Распределение основного заработка информацию по сотруднику Яблочкову, который по условиям нашей задачи по умолчанию относится к УСН, что задано в настройках подразделения, в котором он работает. В табличной части документа зададим для него способы отражения заработной платы и распределим его начисления между УСН и ЕНВД в пропорции 50% на 50%:

Общая сумма начислений за январь 2017 г. по сотруднику Яблочкову составит:

21 000 руб. = 20 000 (Оклад) + 1 000 (Премия разовая)

Налоговый режим, заданный в документе Распределение основного заработка имеет больший приоритет, чем налоговый режим, указанный в справочнике Подразделение. Поэтому пересчитаем документ Начисление зарплаты и взносов по Яблочкову и убедимся, что взносы были распределены между двумя налоговыми режимами 50% на 50% для всей суммы начислений:

  • ПФР: 21 000 руб. * 22% = 4 620 руб. (2 310 руб. – УСН и 2 310 руб. – ЕНВД);
  • ФСС: 21 000 руб. * 2,9% = 609 руб. (304,50 руб. – УСН и 304,5 руб. – ЕНВД);
  • ФСС (несч.случ.): 21 000 руб. * 0,2% = 42 руб. (21 руб. – УСН и 21 руб. – ЕНВД);
  • ФФОМС: 21 000 руб. * 5,1% = 1 071 руб. (535,50 руб. – УСН и 535,5 руб. – ЕНВД).

Все суммы совпадают, только сумма по ФСС (несч.случ.) указана общая в одной колонке, но будет распределена по налоговым режимам далее:

При формировании проводок в документе Отражение зарплаты в бухучете каждое начисление сотрудника и налоги по нему разбиваются на две строки с двумя значениями в колонке ЕНВД: Да и Нет в пропорции 50% на 50%. Сумма по ФСС (несч.случ.) в данном документе уже отображается по двум налоговым режимам:

Рассмотрев данный пример, мы убедились, что налоговый режим, заданный в документе Распределение основного заработка более приоритетный, чем режим, заданный в справочнике Подразделение.

Настройки по режимам налогообложения в Бухгалтерии 3

Для того чтобы информация из конфигурации 1С:ЗУП 3 корректно была отражена в конфигурации 1С:Бухгалтерия 3, в карточке организации в программе 1С:Бухгалтерия 3 по ссылке Система налогообложения необходимо указать две системы налогообложения:

Далее в разделе Зарплата и кадры — Настройки зарплаты необходимо раскрыть группу настроек Отражение в учете и перейти по ссылке Способы учета зарплаты. В открывшейся форме представлены элементы справочника Способы учета зарплаты. В каждом способе необходимо установить соответствие статей затрат одной системы налогообложения (в нашем примере УСН) второй системе налогообложение (ЕНВД):

После сделанных настроек при проведении документа Отражение зарплаты в бухучете, перенесенного из конфигурации 1:ЗУП 3, зарплата и налоги будут отражены по заданным счетам и статьям затрат, которые соответствуют двум налоговым режимам. В нашем примере, по сотруднику Яблочкову начисления Премия разовая в размере 1 000 руб. и Оклад в размере 20 000 руб. будут отнесена к двух счетам затрат: 26 и 44.01 и статьям затрат: Оплата труда (для режима УСН) и Оплата труда (ЕНВД) (для режима ЕНВД):

Итак, мы рассмотрели основные особенности при ведении учета в ЗУП 3 при совмещении в организации двух налоговый режимов: УСН и ЕНВД.