Особенности расчета налога по кадастровой стоимости

Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости С 01 января 2014г. поменялся порядок расчета налога на имущество с объектов коммерческой недвижимости (Закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ), в случае принятия такого закона субъектами РФ. Расчет налога на имущество по коммерческой недвижимости с кадастровой стоимости осуществляется на территории в соответствии с законами, принятыми субъектами: г. Москва (Закон г.Москвы от 05.11.2003 N 64) Московская область (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ)Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Плательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимости по кадастровой стоимости так же являются: организации, применяющие ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195). организации, применяющие УСН (п.2 ст.346.11 НК РФ, в п.4 ст.346.26 НК РФ).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Объекты обложения (пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ): административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них нежилые помещения, назначение которых (не менее 20%) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости или документами технического учета объектов, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживанияПорядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Объекты обложения (пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ): объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства…. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Если объект не учитывается в качестве ОС по БУ: предназначен для продажи (41 счет ) вложения во внеоборотные активы (08 счет) и при этом он включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости – то он не подлежит обложению налогом на имущество (Письмо ФНС РФ от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@). Необходимым условием для налогообложения объекта, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, является учет его на балансе в качестве объекта основных средств.Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости п.3 ст.378.2 НК РФ Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание на земельном участке, один из видов разрешенного использования - размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения не менее 20% от общей площадиПорядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости п.4 ст.378.2 НК РФ Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание на земельном участке, один из видов разрешенного использования - размещение торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания не менее 20% от общей площади

Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Если объект включается в Перечень в середине года, то исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости должно быть осуществлено только со следующего года. Так же это относится и к изменению кадастровой стоимости в течение года (абз.1 п.15 ст.378.2 НК РФ).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Пересчет налога осуществляется только лишь в случае (п. 15 ст.378.2 НК РФ): исправления ошибки, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость по решению комиссии или решению суда, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости, а затем в суд, если комиссия отказала в пересмотре кадастровой стоимости (Постановление Пленума ВС РФ от 30.06.2015 N 28)По объектам, ошибочно включенным в Перечень, или по объектам, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень, должна быть опубликована информация на официальном сайте субъекта РФ в сети «Интернет» об их исключении из Перечня (Письмо ФНС от 28.04.2015 N БС-4-11/7315).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Орган кадастрового учета на  территории субъекта РФ по месту нахождения заказчика работ представляет информацию о кадастровой стоимости объекта любому заинтересованному лицу бесплатно (п. 13 ст. 14 Федерального закона N 122−ФЗ). Запрос может быть подан в орган кадастрового учета (Письмо Минфина РФ от 03.03.2014 N  03−05−05−01/8876): лично по почте по интернету (через портал госуслуг)Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Налог не нужно платить с объектов, которые являются неотъемлемой частью здания, сети и системы инженерно-технического обеспечения, даже если они в БУ учитываются как отдельное ОС, при условии, что по зданию налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это связано с тем, что кадастровая стоимость определяется в общем, включая и коммуникации (Письма Минфина РФ от 04.03.2014 N 03-05-05-01/9272, 26.05.2014 N 03-05-05-01/25079 ).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Машино-место, расположенное в административно-деловом или торговом центре, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, облагается налогом на имущество организаций в соответствии со ст.378.2 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 23.04.2015 N БС-4-11/7028@). Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Налогообложению подлежат жилые дома и помещения (пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ), которые не учитываются на балансе в качестве ОС (т.е. товары (счет 41) или готовая продукция (счет 43)), только в том случае, если законом субъекта РФ установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении указанных объектов в рамках статьи 378.2 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Кроме того: кадастровая стоимость по таким помещениям должна быть определена жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве ОС, не подлежат включению в Перечень, а облагаются налогом на имущество в силу того, что это прямо предусмотрено пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ (Письма Минфина РФ от 02.04.2015 N 03-05-05-01/18421, от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости Плательщиком налога на имущество с кадастровой стоимости являются только собственники (Письмо Минфина РФ от 21.05.2014 N 03-05-05-01/24062). С 2017г. плательщиками налога так же являются организации, владеющие объектами недвижимости на праве хозяйственного ведения (пп.3 п.12 ст.378.2 НК РФ).Порядок представления декларации Расчет налога с кадастровой стоимости С 2017г. отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. (абз.2 п.2 ст.379 НК РФ введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ)