Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости

Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Кто сдает: организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, в соответствии с БУ (п.1 ст.374НК РФ). объект должен быть принят к БУ в качестве ОС своевременно и должен быть включен в налоговую базу по налогу на имущество, когда объект приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию (Письмо МФ РФ от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 и Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016)Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Т.е. объект учитывается в качестве ОС, когда он доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации. В соответствии с п.4 ПБУ 6/01 должны одновременно выполняться условия: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Как определяется среднегодовая стоимость имущества? Если в стоимость объекта включены будущие затраты, связанные с данным имуществом (например расходы на ликвидацию или ремонтный фонд) остаточная стоимость для налога на имущество учитывается БЕЗ таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ)Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости В случае приобретения в собственность недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности. Оно учитывается в составе ОС, когда оно доведено до состояния готовности и возможности эксплуатации. (Инф.письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148,  Письмо Минфина РФ от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43913, Письмо Минфина РФ  08.06.2012 N 03-05-05-01/31) Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Постановка на учет в ИФНС осуществляется,  если право собственности уже зарегистрировано: ИФНС ставит на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения сведений о регистрации объекта недвижимости из Росреестра и в течение 5 дней уведомляет о постановке на учет саму организацию.Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Если право собственности на недвижимость  не зарегистрировано? ФНС России в Письме от 06.09.2013 N БС-4−11/16221 разъяснила, что в таком случае организация может подать в ИФНС по  месту нахождения недвижимого имущества заявление в произвольной форме об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав – будет присвоено КПП «41». После получения сведений из Росреестра регистрация будет произведена в обычном порядке Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости В случае передачи в собственность недвижимости организация не платит налог на имущество с момента фактического выбытия (списания его с бухгалтерского учета), независимо от факта государственной регистрации перехода права собственности   (Инф.письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148, Письмо Минфина России N 07-02-10/20 от 22.03.2011)  Порядок представления декларации Расчет налога по среднегодовой стоимости Передача объектов недвижимости до государственной регистрации передача объекта недвижимости – документ Передача ОС. Если переход права собственности после гос.регистрации – то флажок Право собственности переходит после государственной регистрации – учет на счете 45.04 «Переданные объекты недвижимости» переход права собственности после гос.регистрации – документ Реализация отгруженных товаров