Раздел 2 декларации по земельному налогу

Особенности заполнения Раздела 2

Раздел 2 Регистрация земельного участка в 1С Налоговые ставки: устанавливаются представительными органами муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), с учетом ограничений ст. 394 НК РФ.Раздел 2 Расчет налога по каждому земельному участку Количество страниц в Разделе 2 соответствует количеству земельных участков, зарегистрированных по месту подачи декларации Стр.020 «Код по ОКТМО» – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок Стр. 110 «Налоговая база» – налоговая база (кадастровая стоимость) минус налоговые льготы и с учетом долей в праве на земельный участокРаздел 2 Налоговая база Кадастровая стоимость предоставляется территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно по письменному запросу (www.rosreestr.ru) База по земельному налогу, определенная на 01 января остается неизменной в течение всего налогового периодаРаздел 2 Налоговая база С 01 января 2017г. уточнен вопрос порядка изменения кадастровой стоимости (п.1 ст.391 НК РФ): изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз.5 п.1 ст.391 НК РФ, Закон от 30.11.2017 N 401-ФЗ) .Раздел 2 Налоговая база В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по спорам или решению суда: сведения об установленной кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абз.6 п.1 ст.391 НК РФ, Закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2017 N 401-ФЗ).Раздел 2 Если кадастровая стоимость не определена Письмо Минфина РФ от 28.08.2013 N 03−05−05−02/35289 Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 (п. 7 Постановления) Если кадастровая стоимость земли не определена, то используется нормативная цена земли (п.13 Закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса РФ») Нормативная цена земли - стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из  потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 319 нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Раздел 2 Порядок кадастровой оценки земель Новый порядок проведения государственной кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 03.07.2017 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости предполагается в рамках деятельности специализированных государственных бюджетных учреждений субъектов РФ по единой методике. Новый порядок призван: обеспечить единообразие определения кадастровой стоимости увеличить достоверность информации, используемой при определении кадастровой стоимости упростить порядок корректировки кадастровой стоимости и повысить оперативность исправления ошибок.Раздел 2 Порядок кадастровой оценки земель В части определения кадастровой стоимости земельных участков даны разъяснения в письмах МЭР России: от 03.11.2015 N ОГ-Д22-13904 от 20.10.2017 N ОГ-Д20-12012Раздел 2 Налоговые ставки Ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения), но не могут быть больше ставок, указанных в ст.394 НК РФ: если в течение года меняется категория земель, то применяется ставка, что была на 01 января (Письмо МФ РФ от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81)

Продажа земли категории «прочие земельные участки» в течение года

Раздел 2 Ситуации на практике Продажа земли категории  "прочие земельные участки" в течение года Организация владеет на праве собственности земельным участком (01.01.2012г.) на территории г. Москвы. Категория земель – «прочие земельные участки». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 3 млн. руб. В октябре 2017г. земельный участок был продан и право собственности на него перешло к покупателю 18 октября 2017г. Куда сдаем декларацию и как считаем налог? декларацию представляем в ИФНС по г. Москве N 23 по месту нахождения организации исчисление налога осуществляется по правилам Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 Раздел 2 Регистрация земельного участка в 1С Раздел Справочники – подраздел Земельный налог – регистр Регистрация земельных участков – указывается дата и данные регистрации в Росреестре Сумма налога определяется по каждому земельному участку как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодомРаздел 2 Снятие с регистрации земельного участка в 1С Снятие земельного участка с учета → регистр Снятие с регистрационного учета Автоматически будет заполняться стр. 140 коэффициент Кв в декларации при правообладании земельным участком в течение неполного периода: он определяется как отношение числа полных месяцев к числу месяцев в налоговом периоде  если переход права произошел до 15-го числа – то за этот месяц налог платит новый владелец, если после 15-го числа, то налог платит прежний владелец (п.7 ст.396 НК РФ).Раздел 2 Раздел 2. Расчет налога по каждому земельному участку Стр.120 «Налоговая ставка» - ставка, определяемая нормативными актами м.о., законами городов Москвы, С-Петербурга, Севастополя Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр.110 * стр.120% * стр.140) Стр.150 = 3 000 000 * 1,5%*0,8333 = 37 499руб. Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр.150 минус налоговые льготы.

Льгота по земельному налогу

Раздел 2 Ситуация на практике Льгота по земельному налогу Организация владеет на праве собственности земельным участком на территории г. Москвы (01.01.2016г.) . Категория земель – «земли населенных пунктов». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 15 млн. руб.  Организация занимается производством. В 2017 году доля выручки от продажи собственной продукции составила 86% в общем объеме продаж. Куда сдаем декларацию и как считаем налог? декларацию представляем в ИФНС по г. Москве по месту нахождения земельного участка исчисление налога осуществляется по правилам Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 Раздел 2 Льготы по земельному налогу Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 установлено (п. 1.3 ст. 3.1 Закона) Организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации ТРУ составляет не менее 70%, в отношении их земельных участков, расположенных в Москве и предназначенных для размещения производственных зданий, уплачивают налог в размере: 57 % от суммы исчисленного налога в 2017 году.

Раздел 2 Регистрация земельного участка и льготы в 1С указывается льгота в виде уменьшения суммы налога

Раздел 2 Расчет налога по каждому земельному участку Стр.120 «Налоговая ставка» - ставка, определяемая нормативными актами м.о., законами городов Москвы, С-Петербурга, Севастополя Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр.110 * стр.120% * стр.140) Стр.150 = 15 000 000 * 1,5%* 1 = 225 000руб. Стр. 230 «Сумма налоговой льготы» (стр.150 * стр.220 (100-57)% Стр. 230 = 225 000 * 43% = 96 75Раздел 2 Расчет налога по каждому земельному участку Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр.150 минус налоговые льготы по стр.230. Стр. 250 = стр. 150 – стр. 230 Стр. 250 = 225 000 – 96 750 = 128 250 руб.

Налог на землю категории сельскохозяйственные угодья

 Раздел 2 Ситуация на практике Учет земли категории  "сельскохозяйственные угодья" Организация владеет на праве собственности земельным участком на территории Московской области – муниципального образования сельского поселения Раменское (01.01.2012г.) . Категория земель – «сельскохозяйственные угодья». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 13 млн. руб.  В 2017г. изменений в регистрации данного земельного участка не происходило. Куда сдаем декларацию и как считаем налог? декларацию представляем в ИФНС по Московской области по месту нахождения земельного участка исчисление налога осуществляется по правилам Решения Совета депутатов сельского поселения Раменское Егорьевского муниципального района МО от 08.10.2014 N 6/11Раздел 2 Регистрация по месту нахождения земельного участка в 1С Справочники – подраздел Земельный налог – регистр Регистрация земельных участков указывается дата и данные регистрации в Росреестре указывается место нахождение земельного участкаРаздел 2 Расчет налога по каждому земельному участку Количество страниц в Разделе 2 соответствует количеству земельных участков, зарегистрированных по месту подачи декларации Стр.020 «Код по ОКТМО» – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок Стр. 110 «Налоговая база» – налоговая база (кадастровая стоимость) минус налоговые льготы и с учетом долей в праве на земельный участокРаздел 2 Расчет налога по каждому земельному участку Стр.120 «Налоговая ставка» - ставка, определяемая законами субъектов РФ Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр.110 * стр.120% * стр.140) Стр.150 = 13 000 000 * 0,3%* 1 = 39 000руб. Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр.150 минус налоговые льготы.