Отказ от ставки 0%

С 2018 г. налогоплательщики НДС получили возможность отказаться от ставки 0%, если по каким-то причинам они не хотят ее применять.

Из статьи вы узнаете:

  • в каких случаях возможен отказ от ставки 0%;
  • как отразить данные операции в 1С;
  • какие коды видов операций использовать.

Нормативное регулирование

Налогоплательщикам, имеющим право на применение нулевой ставки по НДС, может быть целесообразно отказаться от ее применения. Например, в случае несопоставимости объема реализации по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, и усилий по сбору документов для подтверждения ставки 0%. Кроме того, иногда необходимый пакет документов собрать невозможно или заранее известно, что по квалификации операции (например, по международной перевозке) с ИФНС возникнут споры.

С 01.01.2018 налогоплательщики вправе применять ставку 10% и 18% при экспорте товаров и (или) работ, услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • предоставление вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах;
  • прочим (пп. 2.2-2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для отказа необходимо подать заявление не позднее 1-го числа налогового периода, в котором планируется начать применение ставок 18% и 10%. Отказаться от ставки 0% можно только по всем экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается) на срок не менее, чем 12 месяцев.

Коды видов операций при отказе от ставки НДС 0% (Письмо  ФНС РФ от 16 .01.2018 № СД-4-3/532):

  • 37 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 38 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 39 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%;
  • 40 — реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которых производится по ставке 18%.

См. также Все коды видов операций по НДС

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление предоплаты от иностранного покупателя

Учет в 1С

Поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Ставка НДС — устанавливается ставка НДС, которая будет использована вместо ставки НДС 0%, в данном случае 18%.

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

  • Банковский счет — транзитный валютный счет в EUR, на который поступают денежные средства от покупателя;
  • Счет учета52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на валютном счете в виде положительной курсовой разницы;
  • Дт 52 Кт 62.22 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Учет в 1С

В 1С счет-фактуру на аванс можно выписать на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный.

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет. Изучить подробнее Порядок заполнения авансовых СФ

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Код вида операции02.

По договорам в валюте СФ могут оформляться в валюте и в рублях (п. 7 ст. 169 НК РФ). В 1С счета-фактуры на аванс по договорам в валюте оформляются только в рублях для удобства работы с подсистемой НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 – исчисление НДС с аванса.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3: PDF

  • сумма полученной предоплаты в т.ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «02». PDF

Реализация услуг

Учет в 1С

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Обратите внимание на заполнение графы:

  • %НДС — ставка НДС, которая будет применяться вместо ставки 0%. В нашем примере 18%.

Документ заполняется в валюте, т. к. договор заключен в EUR. В проводках суммы отражены и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.22 Кт 62.21 — зачет аванса;
  • Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

По законодательству налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

  • БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
  • расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Вручную необходимо исправить значение в поле:

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «40». PDF

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету.

Отчетность

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: PDF

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22». PDF