Уточненная декларация по НДС: порядок представления

Уточненная декларация по НДС При обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию (п.1 ст.81 НК РФ). Уточненные декларации по НДС составляются на основании данных Дополнительных листов к Книге покупок и Книге продаж

Уточненная декларация по НДС Форма представления: представляется по форме первичной декларации (п.5 ст.81 НК РФ) Порядок представления: в электронном виде (п.7 ст.5 Закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4440@). Только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС могут представлять в бумажном виде (численность которых менее 100 человек)

Уточненная декларация по НДС Разделы 1-7: обязательно включаются все разделы с измененными данными, которые были представлены в первичной декларации Разделы 8 и 9: Если изменения внесены в Доп.лист книги покупок, то заполняется: Приложение 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны») Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны») Если изменения внесены в Доп.лист книги продаж, то заполняется: Приложение 1 к разделу 9 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны») Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»)

Уточненная декларация по НДС Порядок заполнения уточенной декларации по НДС ФНС разъяснила в своем Письме от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581@. В уточнённой декларации по НДС в строке 001 разделов 8 и 9 указывается признак актуальности «0» или «1». Вариант №1 Признак актуальности «0» - полностью заменяет все ранее указанные сведения. Он используется в случае, если в ранее представленной декларации сведения не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений. Вариант №2 Признак актуальности «1» - сведения в первичной декларации верны и замене не подлежат. При этом изменения, внесенные в книгу покупок и продаж отражаются в Приложениях к разделам 8 и 9 уточненки, т.е. в этих Приложениях в графе 3 по строке 001 указывается цифра "0"

Уточненная декларация по НДС Внимание! Если изменения вносятся только в Приложение 1 к разделу 8, то необходимо проверить признак актуальности разделов 9 и 8, т.е.: Приложение 1 к разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны») Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны») Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны») Если по ошибке в составе уточненной декларации Раздел 9 и 8 выгружен без данных с признаком актуальности «0», то данные этого раздела в первичной декларации затрутся. Уточненную декларацию невозможно аннулировать или отозвать. Необходимо представить новую уточненную декларацию с разделом 9 и 8 с признаком актуальности «0», куда необходимо включить все данные этого раздела, а так же все разделы с 1 по 7ой и все Приложения к разделам 8 и 9 ранее представленные

Уточненная декларация по НДС Камеральная проверка декларации осуществляется ИФНС в течение 3х месяцев со дня ее представления. Если представлена уточненная декларация, то текущая камеральная проверка заканчивается и начинается новая по вновь представленной декларации (п.9.1 ст.88 НК РФ)

Уточненная декларация по НДС В процессе камеральной проверки инспекторы вправе требовать первичку, счета-фактуры если в «уточненке»: НДС предъявляется к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ) есть противоречия, несоответствие данных с отчетностью контрагента, приводящие к занижению налога (п.8.1. ст.88 НК РФ) сумма налога к уплате уменьшена и такая декларация уточняется через два года после подачи первичной отчетности (п.8.3. ст.88 НК РФ)

Уточненная декларация по НДС ИФНС вправе истребовать пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации в течение пяти дней, если в «уточненке» (п.3 ст.88 НК РФ) : уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет допущены ошибки и противоречия, выявлены несоответствия в сведениях, имеющихся у ИФНС В иных случаях налоговый орган не вправе требовать дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено НК РФ