Порядок представления журнала

Порядок представления журнала счетов-фактур Кто обязан вести Журнал учета СФ Лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные по ст.145 НК РФ, не признаваемые НА, при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе: договоров комиссии, агентских договоров, в случае выставления и получения ими счетов-фактур договоров транспортной экспедиции, доход по которым определяется в виде вознаграждения при выполнении функций застройщика обязаны представить в ИФНС Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.5.2 ст.174 НК РФ)

Порядок представления журнала счетов-фактур Срок представления Журналов учета СФ Представляется Журнал в электронном виде по телекоммуникационным каналам через спецоператора связи в срок: не позднее 20 января 2018г. за IV квартал 2017г. (п.5.1, п.5.2 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880)

Порядок представления журнала счетов-фактур Виды посреднических договоров

Порядок представления журнала счетов-фактур Журнал учета СФ С 1 октября 2017 года Правила ведения Журнала учета СФ приведены в соответствие с главой 21 НК РФ: Журнал учета СФ должны вести посредники, экспедиторы, застройщики (п. 3.1 ст.169 НК РФ). Журнал учета СФ НЕ ведется посредниками: если они действуют не от своего имени, а от имени поверенного и СФ выставляется от имени поверенного если они реализуют товары (работы, услуги) покупателям – неплательщикам НДС если они являются налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст.161 НК РФ (реализуют ТРУ иностранных комитентов)

Порядок представления журнала счетов-фактур Срок представления Журналов учета СФ Если посредник-неплательщик НДС реализует товары только физическим лицам, и следовательно, не выставляет счета-фактуры, то при осуществлении таких операций Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур не ведется ( пп. а п. 1(3) Правил ведения Журнала учета СФ, Письмо Минфина РФ от 02.04.2015 N 03-07-14/18223). Если посредник-плательщик НДС, а принципал – неплательщик НДС, то агент при реализации услуг (товаров) принципала НДС по такой реализации не исчисляет, Журнал учета СФ не формирует (Письмо МФ РФ от 06.09.2016 N 03-07-11/52060)

Порядок представления журнала счетов-фактур Журнал учета СФ Комиссионер (агент) отражает посреднические операции в Журнале учета счетов-фактур, если его Комитент применяет ОСНО, при этом представляет в ИФНС: Декларацию по НДС (Раздел 10 и 11) – при ОСНО Журнал учета счетов-фактур – при УСН Комитент (принципал) отражает операции по продаже (закупке) товаров (работ, услуг) через посредника в: Книге продаж (книге покупок) и представляет Декларацию по НДС (Раздел 8 и 9) – при ОСНО Книге учета доходов и расходов (КУДиР) и представляет Декларацию по УСН – при УСН