Пример УП для торговли (УСН)

Рассмотрим пример приказа об утверждении учетной политики для целей налогового учета в торговой организации на упрощенной системе налогообложения.

Учетная политика по БУ

Приказ N

Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г.Москва                                                                                                       31 декабря 2017г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Ввести в действие с 01 января 2018 года следующую учетную политику ООО «Уютный дом»:

  • Бухгалтерский учет осуществлять посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в Приложении N 1.
  • В качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни использовать утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ, а также самостоятельно разработанные формы, представленные в Приложении N 2;
  • Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны организацией самостоятельно и представлены в Приложении N 3;
  • Инвентаризацию имущества и обязательств осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе ежегодно при составлении годовой бухгалтерской отчетности;
  • Ведение бухгалтерского учета осуществлять с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С;
  • Ведение бухгалтерского учета осуществлять по следующим правилам:
  1. Учет основных средств
    • Объекты, сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 рублей учитываются в составе материально-производственных запасов;
    • Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам основных средств;
    • Переоценка основных средств не производится.
  2. Учет нематериальных активов
    • Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам нематериальных активов.
  3. Учет материально-производственных запасов
    • Материалы учитываются по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10 «Материалы»;
    • Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов включаются в стоимость материалов;
    • При выбытии материалов их оценка производится по методу средней себестоимости;
    • Затраты на приобретение спецоснастки, стоимостью не более 40 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования
    • Затраты на приобретение спецодежды, стоимостью не более 40 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования
  4. Товары
    • Товары учитываются на счете 41 «Товары» с отражением в учете по фактической себестоимости;
    • Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Ежемесячно такие расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца по формуле Среднего процента, указанной в Приложении N4 и частично списываются в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» на сумму, относящуюся к реализованному товару.
    • Расходы, связанные с продажей товаров, работ и услуг учитываются на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и в конце месяца списываются в полном объеме в себестоимость проданных товаров — в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу»;
    • При выбытии товаров их оценка производится по методу средней себестоимости;
    • В розничной торговле товары учитываются по цене приобретения без использования счета 42 «Торговая наценка».
  5. Учет готовой продукции
    • Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции». Оценка готовой продукции в процессе ее производства осуществляется по нормативной (плановой) цене выпуска, которая определяется приказом руководителя организации;
  6. Учет доходов и расходов
    • Прямые расходы на производство продукции, работ и услуг учитываются на счете 20 «Основное производство». Состав прямых расходов определяется согласно спецификациям, технологическим картам, актам контрольного замера и иным документам, подтверждающих состав затрат, необходимый для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ;
    • Распределение прямых расходов между видами готовой продукции (работ, услуг), осуществляется пропорционально плановой стоимости выпуска готовой продукции (работ, услуг);
    • Оценка незавершенного производства готовой продукции, выполненных работ на конец месяца осуществляется на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья, материалов и полуфабрикатов, которые были переданы в производство и подверглись обработке. Иные прямые расходы не учитываются в составе НЗП;
    • Прямые расходы по оказанным услугам не распределяются на остатки НЗП, а полностью уменьшают доходы отчетного периода;
    • Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца распределяются в состав прямых расходов пропорционально плановой стоимости выпуска продукции (работ, услуг);
    • Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце месяца списываются в полном объеме в себестоимость проданной продукции, работ и услуг — в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы»;
    • Доходы и расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду учитываются в качестве прочих доходов и расходов соответствующим образом на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
  7. Учет процентов по займам
    • Проценты по заемным средствам включаются в состав прочих расходов, в том числе при приобретении (создании) инвестиционного актива.
  8. Исправление ошибок
    • Исправление ошибок производится перспективно без ретроспективного пересчета показателей.
  9. Оценочные значения
    • Создание резервов по сомнительным долгам осуществляется по каждому сомнительному долгу в отдельности по методике, указанной в Приложении N5 к учетной политике.

 

Генеральный директор                                                                                            /

Приложение N 1. Рабочий план счетов

Ознакомиться с рабочим планом счетов

Приложение N 2. Первичные учетные документы

Приложение N2 к Приказу  «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

Первичные учетные документы

  1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифицированным формам:
  • По учету основных средств – формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003N7;
  • По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004N1;
  • По учету материалов – формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N71а;
  • По расчетам с подотчетными лицами – форма NАО-1, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55
  • При перевозке грузов – форма транспортной накладной, утвержденной Постановлением Правительства России от 15.04.11г. N 272;
  • По учету кассовых операций – формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N88;
  • По отгрузке товаров – форма NТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата Россииот 25.12.1998 N 132
  • По учету результатов инвентаризации — формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88;

При применении унифицированных форм обязательно заполнение всех реквизитов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Иные реквизиты заполняются по необходимости.

  1. Общество применяет следующие первичные учетные документы в соответствии с самостоятельно разработанными формам:
  • По учету списания материалов – Акт о списании материалов;
  • По учету выполненных работ или услуг – Акт выполненных работ (оказанных услуг).
  • По отражению прочих фактов хозяйственной жизни – Бухгалтерская справка
  1. Вышеуказанные формы унифицированных, а также разработанных документов являются рекомендованными к применению, и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя. Формы первичных учетных документов для оформления определенных сделок так же могут быть согласованы с контрагентом при заключении с ними договоров.

 

Генеральный директор                                                                                            /

Приложение N 3. Регистры бухгалтерского учета

Приложение N3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

Регистры бухгалтерского учета

Общество применяет следующие регистры бухгалтерского учета в с соответствии с самостоятельно разработанными формами:

  • Для формирования сводных данных — Оборотно-сальдовая ведомость
  • Для формирования развернутых данных по счету учета — Оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ счета

 

Формы являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя.

 

Генеральный директор                                                                                            /

Приложение N 4. Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов

Приложение N4 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

  • Определяется средний процент суммы транспортно-заготовительных расходов за текущий месяц с учетом переходящего остатка расходов на начало месяца по формуле:

  • Определяется сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к остатку товаров на складе по формуле:

  • Определяется сумма прямых транспортно-заготовительных расходов, которая списывается на финансовый результат с кредита счета 44:

Сальдо Дт 44(ТЗР) на начало месяца + Дт Оборот 44(ТЗР) за месяц – остаток прямых расходов на конец месяца (п.2) = Кт Оборот 44(ТЗР) за месяц

 

Генеральный директор                                                                                            /

Учетная политика по НУ

Приказ №

Об учетной политикеООО «Уютный дом»
для целей налогового учета

г.Москва                                                                                                       31 декабря 2017г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Ввести в действие с 01 января 2018 года следующую учетную политику для целей налогового учета ООО «Уютный дом» при применении упрощенной системы налогообложения:

  • Аналитический учет доходов и расходов для определения налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения ведется в Книге учета доходов и расходов.
  • Ведение налогового учета осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета, и осуществляется с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С.
  • Ведение налогового учета осуществлять по следующим правилам:
  1. Объект налогообложения
    • Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
  2. Учет расходов при определении налогооблагаемой базы
    • Материальные расходы учитываются в составе расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу, если одновременно выполняются условия – материалы получены и оплата за них поставщику произведена;
    • Расходы по приобретению товаров учитываются по мере их реализации, если одновременно выполняются условия – товары получены, оплата за них поставщику произведена и товары реализованы.
    • НДС, предъявляемый поставщиками, при приобретении Организацией товаров, включается в состав расходов Книги учета доходов и расходов отдельной строкой в момент включения затрат на приобретение данных товаров в Книгу учета доходов и расходов.
    • Таможенные платежи, уплаченные при импорте товаров, включается в состав расходов Книги учета доходов и расходов в момент включения затрат на приобретение данных товаров в Книгу учета доходов и расходов.
    • Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств включатся в состав расходов Книги учета доходов и расходов в соответствии НК РФ только после введения основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Если основное средство оплачено частично, то в Книге учета доходов и расходов делается запись на частичную сумму оплаты.

 

Генеральный директор                                                                                            /