Рассмотрим особенности отражения в 1С поступивших материалов, предназначенных для операций, необлагаемых НДС. На примере поступления сувенирной продукции и безвозмездной передачи ее в рамках рекламной кампании мы разберем:
- каким документом оформить приобретение сувениров;
- можно ли по этой операции принять входящий НДС;
- как оформить безвозмездную передачу сувенирной продукции в рекламных целях;
- как отразить передачу рекламной продукции в декларации по НДС.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.
Приобретение сувенирной продукции
Нормативное регулирование
Материалы, в т. ч. рекламная продукция, учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам на счете 10.01 «Сырье и материалы» (План счетов 1С).
В БУ фактическая себестоимость материалов формируется по сумме фактических затрат на приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01).
В НУ фактическая стоимость МПЗ определяется аналогично: исходя из цен их приобретения и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).
В нашем примере приобретается сувенирная продукция стоимостью за 1 единицу менее 100 руб. для дальнейшей безвозмездной передачи ее в рекламных целях. Такая операция не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), следовательно, НДС по приобретаемой рекламной продукции к вычету принять нельзя.
Учет в 1С
Приобретение сувенирной продукции оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).
В шапке документа укажите:
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договора — С поставщиком.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях , в результате выбора такого договора в документе Поступление (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:
- Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
В табличной части указывается:
- Номенклатура — приобретаемая сувенирная продукция из справочника Номенклатура.
- Способ учета НДС — Учитывается в стоимости.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 10.01 Кт 60.01 — рекламная продукция принята к учету;
- Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету;
- Дт 10.01 Кт 19.03 — входящий НДС включен в стоимость рекламной продукции.
Документ формирует движения по регистру НДС предъявленный:
- регистрационную запись Приход по счету-фактуре на сумму предъявленного НДС;
- регистрационную запись Расход по счету-фактуре на сумму НДС включенного в стоимость.
Следовательно, входящий НДС не будет принят к вычету, а счет-фактура не будет отражена в Книге покупок.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.
Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная).
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Документ проводок по БУ и НУ не формирует.
Безвозмездная передача материалов
Безвозмездную передачу материалов неопределенному кругу лиц оформите документом Безвозмездная передача в разделе Продажи — Продажи — Безвозмездная передача.
В документе укажите:
- Получатель — не заполняется, т. к. передача осуществляется неопределенному кругу лиц;
- Код операции — 1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)»;
- Ручка с символикой организации: безвозмездно переданная рекламная продукция, выбирается из справочника Номенклатура;
- Цена — цена приобретения (Письмо Минфина РФ от 20.07.2017 N 03-07-11/46167);
- % НДС — Без НДС: материалы с себестоимостью за единицу менее 100 руб. НДС не облагаются (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
На вкладке Счет затрат заполните:
- Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
- Статьи затрат — статья с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые).
Подробнее Как признаются нормируемые расходы на рекламу в НУ
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 44.01 Кт 43 — стоимость сувенирной продукции учтена в расходах на рекламу.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по передаче сувенирной продукции неопределенному кругу лиц. В 1С используется Требование-накладная по форме М-15.
Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Требование-накладная (М-15) документа Безвозмездная передача.
Отражение необлагаемой операции в Разделе 7 Декларации по НДС
Для автоматического отражения в разделе 7 декларации по НДС необлагаемых операций сформируйте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС в разделе Операции – Закрытие периода — Регламентные операции по НДС.
Внесите необлагаемую операцию по кнопке Заполнить.
В табличной части проверьте:
- Код операции — 1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)»;
- Подтверждающие документы — список подтверждающих документов, указывается Тип документа его Номер и Дата;
- Сумма реализации (Графа 2) — 12 000 (стоимость безвозмездно переданной сувенирной продукции);
- НДС (Графа 4) — Прямой — 2 000 (сумма НДС, включенная в стоимость сувенирной продукции).
Декларация по НДС
В декларации по НДС необлагаемая НДС операция отражается:
- в Разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…».
Представление реестра подтверждающих документов
Для автоматического заполнения реестра в Коде операции раздела 7 декларации по НДС укажите:
- флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ);
- флажок Включается в реестр подтверждающих документов;
- Вид необлагаемой операции для заполнения реестра подтверждающих документов.
Реестр подтверждающих документов сформируйте в разделе Отчеты – НДС – Реестр к разделу 7 декларации.