Приобретение материалов для операций, необлагаемых НДС, и передача их в рекламных целях

Рассмотрим особенности отражения в 1С поступивших материалов, предназначенных для операций, необлагаемых НДС. На примере поступления сувенирной продукции и безвозмездной передачи ее в рамках рекламной кампании мы разберем:

  • каким документом оформить приобретение сувениров;
  • можно ли по этой операции принять входящий НДС;
  • как оформить безвозмездную передачу сувенирной продукции в рекламных целях;
  • как отразить передачу рекламной продукции в декларации по НДС.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Приобретение сувенирной продукции

Нормативное регулирование

Материалы, в т. ч. рекламная продукция, учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам на счете 10.01 «Сырье и материалы» (План счетов 1С).

В БУ фактическая себестоимость материалов формируется по сумме фактических затрат на приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01).

В НУ фактическая стоимость МПЗ определяется аналогично: исходя из цен их приобретения и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В нашем примере приобретается сувенирная продукция стоимостью за 1 единицу менее 100 руб. для дальнейшей безвозмездной передачи ее в рекламных целях. Такая операция не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), следовательно, НДС по приобретаемой рекламной продукции к вычету принять нельзя.

Учет в 1С

Приобретение сувенирной продукции оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).

В шапке документа укажите:

  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договораС поставщиком.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях , в результате выбора такого договора в документе Поступление (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

В табличной части указывается:

  • Номенклатура — приобретаемая сувенирная продукция из справочника Номенклатура.
  • Способ учета НДС Учитывается в стоимости.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.01 Кт 60.01 — рекламная продукция принята к учету;
  • Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету;
  • Дт 10.01 Кт 19.03 — входящий НДС включен в стоимость рекламной продукции.

Документ формирует движения по регистру НДС предъявленный:

  • регистрационную запись Приход по счету-фактуре на сумму предъявленного НДС;
  • регистрационную запись Расход по счету-фактуре на сумму НДС включенного в стоимость.

Следовательно, входящий НДС не будет принят к вычету, а счет-фактура не будет отражена в Книге покупок.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная).

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции01 «Получение товаров, работ, услуг».

Документ проводок по БУ и НУ не формирует.

Безвозмездная передача материалов

Безвозмездную передачу материалов неопределенному кругу лиц оформите документом Безвозмездная передача в разделе Продажи — Продажи — Безвозмездная передача.

В документе укажите:

  • Получатель — не заполняется, т. к. передача осуществляется неопределенному кругу лиц;
  • Код операции 1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)»;
  • Ручка с символикой организации: безвозмездно переданная рекламная продукция, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Цена — цена приобретения (Письмо Минфина РФ от 20.07.2017 N 03-07-11/46167);
  • % НДСБез НДС: материалы с себестоимостью за единицу менее 100 руб. НДС не облагаются (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

На вкладке Счет затрат заполните:

  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • Статьи затрат — статья с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые).

Подробнее Как признаются нормируемые расходы на рекламу в НУ

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 44.01 Кт 43 — стоимость сувенирной продукции учтена в расходах на рекламу.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по передаче сувенирной продукции неопределенному кругу лиц. В 1С используется Требование-накладная по форме М-15.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Требование-накладная (М-15) документа Безвозмездная передача.

Отражение необлагаемой операции в Разделе 7 Декларации по НДС

Для автоматического отражения в разделе 7 декларации по НДС необлагаемых операций сформируйте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС в разделе Операции – Закрытие периода — Регламентные операции по НДС.

Внесите необлагаемую операцию по кнопке Заполнить.

В табличной части проверьте:

  • Код операции 1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)»;
  • Подтверждающие документы — список подтверждающих документов, указывается Тип документа его Номер и Дата;
  • Сумма реализации (Графа 2) 12 000 (стоимость безвозмездно переданной сувенирной продукции);
  • НДС (Графа 4) — Прямой2 000 (сумма НДС, включенная в стоимость сувенирной продукции).

Декларация по НДС

В декларации по НДС необлагаемая НДС операция отражается:

  • в Разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…».

Представление реестра подтверждающих документов

Для автоматического заполнения реестра в Коде операции раздела 7 декларации по НДС укажите:

  • флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­149 НК РФ);
  • флажок Включается в реестр подтверждающих документов;
  • Вид необлагаемой операции для заполнения реестра подтверждающих документов.

Реестр подтверждающих документов сформируйте в разделе Отчеты – НДС – Реестр к разделу 7 декларации.