Реализация лома и сырых шкур животных (позиция Продавца)

С 2018 года реализация лома цветных и черных металлов, а также сырых шкур животных облагается НДС. Особенность этих операций в том, что исчисляет налог не продавец, а покупатель. В 1С такие операции реализованы в минимальном объеме: только для разовых продаж лома металлов и только с позиции продавца.

Из статьи вы узнаете:

  • особенности отражения операций по реализации лома и сырых шкур животных;
  • как оформить данные операции в 1С, чтобы они отражались в книге продаж автоматически;
  • какие правки придется внести вручную в проводки и печатные формы документов.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

С 01.01.2018 реализация лома и сырых шкур животных облагается НДС. Налог исчисляется покупателями-налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ). ФНС РФ дала подробные разъяснения по порядку учета НДС в Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

Коды видов операций для продавца или посредника:

  • 33 — при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателя в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных (полученных) при отгрузке сырых шкур и лома покупателю и изменении стоимости отгрузки.

Поступление предоплаты от покупателя

Учет в 1С

Поступление предоплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя.

Документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя можно:

  • ввести через раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление;
  • загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

В документе указывается:

  • Ставка НДС — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Выставление СФ покупателю-налоговому агенту (НДС исчисляет налоговый агент)

Учет в 1С

Поскольку при оформлении поступления предоплаты от покупателя была указана Ставка НДС Без НДС, нельзя создать счет-фактуру на основании документа Поступление на расчетный счет.

Счет-фактура оформляется вручную через раздел Продажи – Продажи — Счета-фактуры выданные.

Обратите внимание на заполнение полей:

В табличной части указывается:

  • НДС — пустое значение (вручную удалить сумму).

Проводки по документу

В проводках по документу необходимо в регистре НДС Продажи вручную изменить значение графы Событие на Налог исчисляет покупатель.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный.

В печатной форме вручную нужно изменить значения в графах:

  • Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего (графа 5) — сумма полученной предоплаты;
  • Налоговая ставка (графа 7) — НДС исчисляется налоговым агентом;
  • Сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8) — прочерк;
  • Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего (графа 9) — прочерк.

Отчетность

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «33». PDF

В Разделе 3 данная операция не отражается.

Реализация лома

Учет в 1С

Реализация лома оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В табличной части вручную указываются:

  • %НДС — 18/118;
  • НДС — пустое значение.

После этого нужно проверить и при необходимости поправить значения в графах Сумма и Всего.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 91.02 Кт 10.06 — списание себестоимости материалов;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса;
  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации материалов.

В регистре НДС Продажи необходимо вручную изменить значение графы Событие на Налог исчисляет покупатель.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров. В 1С используются следующие основные формы:

  • Товарная накладная по форме ТОРГ-12.
  • Универсальный передаточный документ.

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Вручную необходимо исправить значение в поле:

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный.

В печатной форме вручную нужно изменить значения в графах:

  • Налоговая ставка (графа 7) — НДС исчисляется налоговым агентом;
  • Сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8) — прочерк;
  • Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего (графа 9) — прочерк.

Отчетность

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС отражается:

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «34». PDF

В Разделе 3 данная операция не отражается.