Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет

В данной статье рассматривается розничная реализация товаров через интернет-магазин, отгрузка товара осуществляется по предоплате.

Вы узнаете:

  • как отразить реализацию товаров в розницу через интернет-магазин, если предоплата была по платежной карте;
  • как в 1С ввести договор эквайринга и указать размер комиссии за перечисление денежных средств;
  • как показать в БУ, НУ доход и расход от реализации товаровв розницу и какие формируются проводки;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Оплата покупателя через интернет-магазин

Нормативное регулирование

За реализованные товары в розницу через интернет-магазин у покупателя должна быть возможность расплатиться как наличными, так и электронными средствами, в т. ч. банковскими картами (ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1). Организациям и ИП, доходы которых за предшествующий год не превышают предельных сумм, установленных для микропредприятий, разрешено принимать только наличную оплату.

Для получения оплаты электронными средствами с банком заключается договор эквайринга. За перечисление денежных средств банк удерживает вознаграждение (комиссию), установленное договором.

Как правило оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».

В случае эквайринга покупатель свои обязательства исполнил, а банк всего лишь выполняет функции посредника. Следовательно, днем оплаты будет тот день, в который покупатель расплатился картой, а не тот, в который банк-эквайер зачислил сумму на расчетный счет продавца (Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).

Учет в 1С

В программе 1С, если осуществляется предоплата банковской картой, то лучше всего персонифицировать покупателя, т. е. вводить его ФИО в справочник Контрагенты. В таких случаях расчеты тоже ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

  • дебетовое — задолженность покупателя;
  • кредитовое — аванс, полученный от покупателя.

Поступление предоплаты от покупателя по платежной карте оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам.

В документе указывается:

  • Контрагент — покупатель, который оплатил покупку по платежной карте. Если оплата проходит от физического лица, то в карточке контрагента устанавливается Вид контрагентаФизическое лицо.
  • Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат:
    • Способ оплатыПлатежная карта, т. к. оплата осуществляется банковскими картами.
    • Контрагент — банк, с которым заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты.
    • Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора — Прочее.
    • Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам», поскольку зачисления денежных средств на расчетный счет как правило будут осуществляться не в день оплаты.
    • Переключатель Фиксированный размер2%.
    • Сумма платежа — сумма оплаты по банковской карте.

Данные по ссылке Расчеты с эквайером заполняется автоматически из поля Вид оплаты.

В табличной части указывается разбивка платежа:

  • ДоговорБез договора: в нашем примере договор с розничным покупателем не составляется. В данном поле может быть указан заказ, счет, который формирует интернет-магазин.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 57.03 Кт 62.02 — аванс, перечисленный покупателем.

Исчисление НДС с аванса

Изучить подробнее Горячие вопросы по онлайн-кассам, а также Онлайн-кассы — вторая волна: кому нужно поторопиться и кто может сэкономить?

Исчисление НДС с предоплаты осуществляется документом Счет-фактура выданный вид операции на аванс на основании документа поступления оплаты — по кнопке Создать на основании — Счет-фактура выданный.

Узнать подробнее:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса, перечисленного покупателем.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В Разделе 3 стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…».

  • сумма полученной предоплаты в т. ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС;

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «26».

Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет.

В документе указывается:

  • Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
  • Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
  • Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
  • Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
  • Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
  • Прочие доходы и расходыРасходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи Расходы на услуги банков.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 51 Кт 57.03 — зачисление оплаты по платежным картам.
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — учет комиссии банка.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль комиссия банка отражается в составе внереализационных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Реализация товаров

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

К дистанционному способу продажи товара относят розничную торговлю через интернет-магазины.

При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты (ст. 437 ГК РФ, ст. 434 ГК РФ, п. 3 ст. 438 ГК РФ; п. 12 Правил продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).

Заключение договора дистанционной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателя, или в момент получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (п. 20 Правил продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612, ст. 497 ГК РФ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Моментом перехода прав собственности является дата, когда покупатель получит приобретенный товар (ст. 497 ГК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся дистанционной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
    • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
    • по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
    • договорная стоимость приобретенных товаров;
    • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Изучить подробнее Выставление СФ на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

  • Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип складаРозничный магазин.
  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

  • Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости. Следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

  • Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле товаров, через интернет-магазин, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике ).
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров через интернет-магазин. В 1С для этих целей может использоваться Расходная накладная или ТОРГ-12

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Расходная накладная.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.
    • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров».

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.
    • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров».

Составление СФ на отгрузку

Нормативное регулирование

Организация при реализации товаров обязана составить счет-фактуру и вести книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом счет-фактура составляется в единственном экземпляре, т. к. физическому лицу он не выставляется (Письмо Минфина РФ от 17.11.2016 N 03-07-09/67585).

Счета-фактуры можно не выставлять, если в публичной оферте указано условие о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж регистрируется любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).

Учет в 1С

Сформировать счет-фактуру можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная).

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…):

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «26».

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Изучить подробнее Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая восстановлению, отражается:

  • в стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3:
    • сумма НДС, подлежащая вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «26».