Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата наличными

В данной статье рассматривается розничная реализация товаров через автоматизированную торговую точку, при этом оплата товара осуществляется наличными в кассу.

Вы узнаете:

  • как отразить реализацию товаров в розницу, если оплата прошла наличными в кассу;
  • как показать в БУ, НУ доход и расход от реализации товаров в розницу и какие формируются проводки;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Реализация товаров в розницу

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ). Заключение договора розничной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа подтверждающего оплату покупателя (ст. 493 ГК РФ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности.Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, рабочий план счетов 1С).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
    • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
    • по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
    • договорная стоимость приобретенных товаров;
    • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Для регистрации в Книге продаж НДС, начисленного с розничной продажи, дополнительные документы в программе не оформляются. Запись в Книге продаж с кодом вида операции «26» формируется автоматически на основании документа Отчет о розничных продажах. В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги продаж будут указаны номер и дата документа Отчет о розничных продажах. PDF

Учет в 1С

В течение дня при реализации товаров в розницу через АТТ оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.

Детальный отчет о проданных товаров формируется с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная торговля в разделе Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.

В шапке документа указывается:

  • Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин. PDF

На вкладке Товары указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

  • Счет учета заполняется в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. При необходимости его можно изменить вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости, следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

  • Счет учета НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Субконто — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике). PDF
  • Дт 50.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров в розницу;
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. форму отчета кассира-операциониста. В 1С используется Справка-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Справка отчет кассира (КМ-6). PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр.010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
    • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр.020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.:
    • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF

НДС

В Книге продаж продавец при розничной продаже регистрирует любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).

Для регистрации в Книге продаж НДС, начисленного с розничной продажи, дополнительные документы в программе не оформляются. В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги продаж будут указаны номер и дата документа Отчет о розничных продажах. PDF

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • Отчет о розничных продажах. Код вида операции «26».

Оприходование розничной выручки в кассу

Оприходование розничной выручки в основную кассу организации оформляется документом Поступление наличных вид операции Розничная выручка на основании документа Отчет о розничных продажах по кнопке Создать на основании – Поступление наличных.

В документе указывается:

  • Склад – розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин. PDF
  • Сумма платежа – сумма розничной выручки, сданной в кассу.

Документальное оформление

Для документального оформления поступления денежных средств в кассу необходимо использовать унифицированную форму Приходный кассовый ордер (КО-1), утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Бланк можно распечатать по кнопке Приходный кассовый ордер (КО-1) PDF из документа Поступление наличных.