Сборник вопросов по НДС при ВЭД за январь 2018

Международная товарно-транспортная накладная CMR в 1С

Печатная форма международной товарно-транспортной накладной CMR в 1С Бухгалтерия 3.0 не реализована.

Бланк CMR можно доработать, обратившись к программисту 1С. Такая практика у экспортеров есть.

Из транспортных документов доступна форма 1-Т. Ее можно оформить в меню Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные). По кнопке Печать следует выбрать Товарно-транспортная накладная (1-Т).

На рисунке ниже представлены все формы, которые можно сформировать и вывести на печать на основании документа Реализация (акт, накладная).

Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде

Статистическая форма в ФТС оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: Приложение 05 в разделе Отчеты – 1С: Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка По получателям–папка ФТС – Статистическая форма учета перемещения товаров.

Отчет заполняется в ручном режиме.

Период отчета надо выбрать до того, как отчет записан. Если выбран некорректный период, то необходимо закрыть отчет, не сохраняя его, и затем создать новый.

Ячейки желтого цвета заполняются вручную, данные в ячейках зеленого цвета рассчитываются автоматически на основании информации, которая введена в отчет.

После заполнения Статистическую форму следует Записать, затем, воспользовавшись соответствующими кнопками, отчет можно:

  • выгрузить;
  • проверить выгрузку;
  • напечатать;
  • отправить в ФТС.

Файл выгрузки проверяется, в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД. Поэтому важно правильно заполнить карточку номенклатуры.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза в отношении перемещаемых товаров для данного кода ТН ВЭД (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54).

Например, для данного кода единица – пар.

Единица измерения для ТН ВЭД может отличаться от единицы измерения, которая применяется для учета по данной номенклатуре в Организации. Например, для некоторых номенклатурных позиций для кода ТН ВЭД единица измерения не установлена и:

  • в поле Единица: классификатора ТН ВЭД ставится прочерк;
  • в поле Единица: карточки номенклатуры указывается учетная единица измерения, например, шт.

Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров.

Форму можно выгрузить из 1С и отправить из личного кабинета на портале ФТС

За непредставление или несвоевременное представление статформы учета перемещения товаров в ФТС взимается штраф (КоАП РФ ст. 19.7.13):

  • на должностных лиц – от 10 000 руб. до 15 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 20 000 руб. до 50 000 руб.

Представление Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ИФНС

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (п 5. Протокола ЕАЭС):

  • договор (контракт) с покупателем из другого государства ЕАЭС;
  • заявление о ввозе с отметкой налогового органа об уплате налога или Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 N АС-4-15/201@, Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@);
  • выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки – НЕ предоставляется, т.к. исключена локальным законодательством (п. 1 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244);
  • транспортные (товаросопроводительные), подтверждающие перемещение товаров (Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@);
  • иные документы – как правило по агентским договорам (Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@).

Подтверждающие документы в т.ч. Перечень заявлений о ввозе товаров предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Документы могут представляться в ИФНС на бумажном носителе или в электронном виде по утвержденным форматам или в виде скан-образов документов (Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 N АС-4-15/201@).

Перечень заявлений о ввозе оформляется с помощью регламентированного отчета Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе Отчеты – 1С: Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В момент создания отчета выбирается период, за который он предоставляется – месяц или квартал. В нашем примере отчет формируется за 1 кв.

Отчет заполняется в ручном режиме.

Титульный лист

  • в поле Налоговая декларация (код) указывается код формы по КНД декларации по НДС — 1151001.

Раздел 1

Отчет заполняется на основании тех данных, что указаны в заявлении о ввозе товаров, полученном от покупателя:

  • в графе 3 Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца из выпадающего списка выбирается:
    • Раздел 1 – в этом разделе указываются данные по обычным поставкам купли-продажи, как в нашем примере;
    • Раздел 3 следует выбрать, если Заявление о ввозе относится к сделке по агентскому договору.

После заполнения Перечень заявлений следует Записать, затем, воспользовавшись соответствующими кнопками, отчет можно:

  • выгрузить;
  • проверить выгрузку;
  • напечатать;
  • отправить в ИФНС.

Импорт из дальнего зарубежья через Агента. Позиция Принципала

Рассмотрим пример по импорту товаров через агента в учете принципала.

Пошаговое оформление сделки в 1С.

Шаг 1. Заключение агентского договора с агентом на закупку.

Оформляется через раздел Справочники – Покупки и Продажи — Контрагенты – Договоры – Группа.

Создать Группу с названием договора и внутри нее создать три элемента, как указано на рисунке ниже. Этот способ позволит корректно отразить операции по расчетам с агентом и иметь возможность сверки с ним по всему договору.

Договор расчеты в валюте (товар) должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в: — USD ,т.е. у.е., в которой заключен договор на закупку товаров;
  • Оплата в: — флажок руб., т.е. валюта платежа – агенту перечислены рубли.

Шаг 2. Перечисление средств агенту на исполнение контракта.

Оформляется через раздел Банк и касса – Банк — Оплата поставщику – Разбить платеж:

  • Договор расчеты в рублях (расходы) – сумма, перечисленная на компенсацию расходов в рублях, т.е. кроме закупки товаров;
  • Договор в валюте (товар) – сумма к уплате поставщику в USD, которую агент будет приобретать, т.е. конвертировать рубли в USD. Курс валюты из Отчета агента ввести позднее, на момент выписки можно указать курс на дату перевода средств.

Шаг 3. Оприходование товаров на момент перехода права собственности (погрузка на борт судна).

Оформляется через раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Товары, услуги, комиссия – вид операции Товары:

  • Договор:Договор в валюте (товар);
  • Склад: — склад Товары в пути;
  • % НДС — Без НДС.

Шаг 4. Поступление дополнительных расходов Без НДС и отражение вознаграждения агента.

Оформляется через раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Создать на основании – Поступление доп расходов – Регистрация СФ:

  • Договор расчеты в рублях (вознаграждение) – отражается вознаграждение агента;
  • Договор расчеты в рублях (расходы) – отражаются дополнительные расходы Без НДС на основании отчета агента.

Шаг 5. Перечисление средств агенту — вознаграждение.

Оформляется через раздел Банк и касса – Банк — Оплата поставщику:

  • Договор расчеты в рублях (вознаграждение).

Шаг 6. Учет таможенных платежей, а именно НДС, уплаченного на таможню, таможенной пошлины, таможенного сбора.

Оформляется через раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Создать на основании – ГТД по импорту – Главное – Разделы ГТД:

  • Таможня таможня;
  • ручная корректировка в проводках, указать агента и поставщика на закладке Журнал учета счетов-фактур.

Шаг 7. Корректировка долга по расчетам с агентом.

Оформляется через раздел Покупки – Расчет с контрагентами – Корректировка долга – Прочие корректировки.

Шаг 8. Поступление дополнительных расходов с НДС.

Оформляется через раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Создать на основании – Поступление доп расходов – Регистрация СФ – Составлен от имени:

  • Договор расчеты в рублях (расходы).

Шаг 9. Отражение поступления товаров на склад.

Оформляется через раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Создать на основании – Перемещение товаров:

  • Получатель – склад, на котором учитываются товары, например, Центральный склад.

Шаг 10. Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне.

Оформляется через раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей книги покупок:

  • ручная корректировка номера и даты пп на уплату НДС.

Табличную часть документа Формирование записей книги покупок надо откорректировать в графы Номер док. оплаты и Дата док оплаты внести номер и дату платежного документа, которые указаны в декларации на товары в графе 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010.

Шаг 11. Закрытие месяца (переоценка валютных остатков).

Оформляется через раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Шаг 12. Отражение в декларации по НДС вычета НДС, уплаченного на таможне.

Оформляется через раздел Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Период – Создать – Декларация по НДС.

Шаг 13. Анализ расчетов по отчету Анализ субконто.

Оформляется через раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ субконто – Контрагенты.

Шаг 14. Анализ расчетов по Акту сверки.

  • с агентом:

Оформляется через раздел Покупки – Расчеты с контрагентами – Акты сверки – договор Группа – Разбить по договорам;

  • с таможней:

Оформляется через раздел Покупки – Расчеты с контрагентами – Акты сверки – договор  – выводить полные названия документов.

Дата принятия к учету в книге покупок при импорте товаров из дальнего зарубежья

Предположим, что дата оприходования оборудования в документе Поступление (акт, накладная) отличается от даты документа ГТД по импорту, например, по причине того, что переход права собственности на внеоборотный актив произошел раньше, чем он был доставлен в РФ и прошел таможенную очистку.

В этом случае допускается указывать дату принятия на учет, как дату документа ГТД по импорту в книге покупок. Такая позиция основана на Письме Минфина РФ от 26.09.2008 N 03-07-11/318, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 01.11.2007 по делу N А57-14388/06. Ведомства считают, что дата принятия на учет в данном случае происходит не по дате перехода права собственности, а по дате перехода товаров под контроль покупателя, т.е. когда произошла доставка на склад.

Дата документа ГТД по импорту попадает в книгу покупок, как дата принятия на учет. При этом стоимостная оценка актива формируется в документе Поступление (акт, накладная). Валютная сумма актива пересчитывается в рубли в целях БУ и НУ корректно.

Если Организация не согласна с позицией Минфина РФ, то можно внести корректировку в Регистр сведений Данные первичных документов по конкретному документу ГТД по импорту и указать там дату документа Поступление (акт, накладная).

Регистр Данные первичных документов доступен в разделе Все функции – Регистры сведений.