Лист 02 Приложение 1 декларации по налогу на прибыль

Состав доходов в НУ

Лист 02 Приложение № 1 Состав доходов в НУ

Выручка от реализации

Стр. 010 – общая сумма выручки от реализации, в т.ч. расшифровывается: Стр.011 – сумма выручки от реализации готовой продукции (работ, услуг) собственного производства

стр.012 – сумма выручки от реализации покупных товаров  Оборот по Кт 90.01.1 «Выручка от продаж по деятельности с ОСНО» (НУ) - по номенклатурным группам, которые не вошли в перечень «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» в Учетной политике по НУ стр.013 – выручка от реализации имущественных прав  НУ Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг» стр. 040 – Итого доходов от реализации

Внереализационные доходы

Стр.100 – общая сумма внереализационных доходов НУ Кт 91.01 «Прочие внереализационные доходы (расходы)» за исключением статей расходов, связанных с реализацией имущества и иных ценностей и прав в т.ч. стр.100 - восстановленные резервы по сомнительным долгам, восстановленные резервы по отпускам (Письмо ФНС РФ от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21167@) НУ Кт 91.01 «Прочие внереализационные доходы (расходы)» стр.101-106 - в т.ч. расшифровка доходов: стр.105 - восстановление амортизационной премии НУ Кт 91.01 «Доходы, связанные с восстановлением амортизационной премии»

Проценты к получению

Доход в виде процентов по выданным займам признается в НУ (п.6 ст.271 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 26.03.2014 N 03-03-РЗ/13369): равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору или в случае прекращения действия договора - на дату прекращения действия договора

Статья 317.1 ГК РФ: «В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка РФ (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором»

Восстановление амортизационной премии

Налогоплательщик имеет право единовременно списать в расходы стоимость ОС в размере 10% (30%) от их первоначальной стоимости или суммы расходов на модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ) Амортизационную премию надо восстановить: при реализации ОС, по которому начислена амортизационная премия, до истечения 5 лет со дня ввода в эксплуатацию взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ) В других случаях восстанавливать амортизационную премию не требуется.

Восстановленная премия подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

Декларация по налогу на прибыль: доходы в виде штрафов, пени, неустоек

Штрафы, пени, неустойки отражаются в составе внереализационных доходов (п.3 ст.250 НК РФ) если : контрагент признал неустойку в письменной форме (ст.331 ГК РФ) решение суда вступило в законную силу Датой признания доходов в НУ является либо дата признания суммы штрафа, либо дата вступления в законную силу решения суда (Письмо Минфина РФ от 10.01.2014 N ГД-4-3/108)

Лист 02 Приложение № 1 Штрафы, пени, неустойки

В программе 1С есть специальный документ для расчета и начисления пеней Начисление пеней по договорам с покупателями

Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании: данных инвентаризации письменного обоснования приказа руководства организации В доходах она должна быть учтена в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо ФНС РФ от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@). Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ, то так же необходимо признать доход на сумму кредиторской задолженности (Письмо Минфина РФ от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152)

Определение Верховного суда РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1683 По ГК РФ (ст.196) общий срок исковой давности равен трем годам. Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст.203 ГК РФ) После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок

Доходы прошлых лет

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде: доходы, о которых стало известно в отчетном году расходы, признанные ранее, уменьшенные (вплоть до нуля), в отчетном году Важно! Выявление доходов и расходов должно быть обусловлено новыми обстоятельствами, а не ошибками в налоговом учете. Пример: Возврат в отчетном периоде некачественного товара, реализованного в прошлом налоговом периоде (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372)

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, включаются: в состав внереализационных доходов (п.10 ст.250 НК РФ) отражаются по стр.101 декларации. Они признаются в НУ на дату выявления дохода (получения и обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (пп.6 п.4 ст.271 НК РФ)

Доходы не учитываемые в НУ

Стоимость имущества, полученного от учредителя не признается доходом для налогообложения (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), если имущество получено безвозмездно: от организации, УК которой более, чем на 50% состоит из вклада получающей стороны от организации или физ.лица, если УК получающей стороны более, чем на 50% состоит из вклада передающей стороны При этом имущество не должно передаваться в течение 1 года третьим лицам (аренда, залог, лизинг, безвозмездное пользование - Письмо Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-03-04/1/100). Исключение – денежные средства

Денежная оценка имущества, имущественных и неимущественных прав, полученного от учредителя в целях увеличения чистых активов, не признается доходом для налогообложения (пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ) При этом никаких условий о размере доли участника или сроке владения этим имуществом в НК РФ нет (Письмо Минфина РФ от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, ФНС РФ от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653) При этом должно быть решение общего собрания участников организации или ее единственного учредителя об увеличении чистых активов

С 2018г. не признается доходом: невостребованные дивиденды или часть распределенной прибыли, восстановленные в составе нераспределенной прибыли (пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ) стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав в денежной оценке, полученные в качестве вклада в имущество организации в порядке, установленном ГК РФ (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ)

С 2018г. не признается доходом: имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (пп.3.6 п.1 ст.251 НК РФ) Применяется к имущественным правам, выявленным в инвентаризациях с 01.01.2018 по 31.12.2019 годы