Лист 02 Приложение 2. Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

Состав расходов в НУ

Лист 02 Приложение № 2. Прямые расходы Состав расходов в НУ

Лист 02 Приложение № 2. Прямые расходы Состав расходов в НУ Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки по ст.265 НК РФ): обоснованные затраты – это экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, оценка которых выражена в денежной форме документально подтвержденные затраты – это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

Пример: Минфин РФ в Письме от 16.10.2015 N 03-03-06/59283 указал, что затраты на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) нельзя считать экономически обоснованными, если они дублируют функции сотрудников в штате. Затраты на услуги по предоставлению персонала могут учитываться в НУ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты

Прямые расходы в 1С

Прямые расходы относятся к расходам в момент реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (ст. 318 НК РФ) Перечень прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике (распределение прямых расходов не менее 2х налоговых периодов (ст.319 НК РФ, Определение ВАС от 13.05.2010 N ВАС -5306/10)) Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным (Письмо МФ РФ от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283)

Производство ГП Оказание услуг Выполнение работ Торговая деятельность Состав прямых расходов необходимо устанавливать в зависимости от своего производственного процесса и он должен быть обоснованным (Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@, Постановление Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 N 8617/10) Организация самостоятельно определяет механизм распределения прямых расходов, если их невозможно отнести к конкретному производству (Письмо МФ РФ от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24632 ) Затраты относятся к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включения их в прямые расходы (Постановление АС Дальневосточного округа от 06.10.2016 по делу N А51-1958/2016) Налогоплательщик, оказывающий услуги может не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП (ст.318 НК РФ) - Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.01.2011 N 16-03/005790@ - Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.01.2011 N 16-15/006871 Прямые расходы (ст.320 НК РФ): - стоимость реализованных товаров; - транспортные расходы до склада налогоплательщика

стр.010 Прямые расходы при реализации ГП, работ, услуг

Стр. 010 – прямые расходы при реализации готовой продукции (работ, услуг) собственного производства НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО»

стр.020-030 Прямые расходы при торговле

Стр. 020 – прямые расходы при реализации покупных товаров: себестоимость реализованных товаров (стр.030) НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45 прямые транспортные расходы по ст.320 НК РФ НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01 с видом расхода «Транспортные расходы»