Списание дебиторской задолженности

Безнадежные долги (долги, нереальные к взысканию): по которым истек срок исковой давности (ст.196, 197 ГК РФ) по которым прекращено обязательство вследствие: невозможности его исполнения, ликвидации организации, на основании акта гос.органа. Основание ликвидации – выписка из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 14.03.2014 N 03-03-06/1/11063). С 01.09.2014г. исключение из ЕГРЮЛ = ликвидация (ст.64.2 ГК РФ). при вынесении судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможность установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии денежных средств и иных ценностей если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые меры судебным приставом оказались безрезультатными

 

По мнению ВАС долг с истекшим сроком ИД необходимо списывать вовремя (т.е. в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности) (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10). Эту же позицию недавно озвучил Минфин РФ в письме от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410. Но! Были и разъяснения (Письмо ФНС РФ от 20.01.2014 N ГД-4-3/526@ и Минфина РФ от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127) в соответствии с которыми в НК РФ отсутствуют четкие нормы, определяющие момент списания в расходы суммы безнадежного долга (пп.3 п.7 ст.272 НК РФ). И задолженность списать можно в периоде ее обнаружения, ссылаясь на ошибку по ст.54 НК РФ.

В 1С автоматически НЕ списывается безнадежная задолженность, в т.ч. за счет резерва – документ Операция, введенная вручную

Проводки по списанию безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам Дт 63 Кт 62.01, 76 если резерв не создан или его не достаточно (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.03.2010 N 03-03-06/1/117) Дт 91.02 вид для НУ «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» Кт 62.01, 76