Учет разницы между минимальным налогом и налогом при УСН

Если единый налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, меньше минимального налога, который равен 1% от признанных доходов за налоговый период, то организация уплачивает минимальный налог.

Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, организация на УСН Доходы минус расходы имеет право учесть в расходах при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах.

Рассмотрим особенности отражения в 1С учета разницы между минимальным налогом и налогом по УСН рассчитанным в общем порядке.

Вы узнаете:

  • как отразить в программе 1С данную разницу;
  • в каких строках Книги учета доходов и расходов (далее – КУДиР) и декларации по УСН отражается разница.

Нормативное регулирование

Если по итогам налогового периода Организация на УСН Доходы минус расходы уплатила минимальный налог, то Налоговый кодекс позволяет учесть сумму разницы между минимальным налогом и налогом по УСН (далее – сумма разницы) в расходах следующих налоговых периодов, в т. ч. увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в течение 10 лет (п. 6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если по итогам налогового периода, в котором учитывается разница, образуется убыток, то в этом случае разница увеличивает сумму убытков, которые можно переносить в течение 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

См. также Перенос убытков прошлых периодов

Если организация сменила объект налогообложения с Доходы минус расходы на Доходы, то налогооблагаемую базу при УСН Доходы нельзя уменьшить на сумму разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке за предыдущие периоды (Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03-11-11/106).

Ответ на этот вопрос читайте здесь

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Расчет налога УСН за предыдущий год

Сумма исчисленного налога за налоговый период, а также сумма минимального налога отражается в декларации по УСН в Разделе 2.2: PDF

  • стр. 273 – сумма исчисленного налога за налоговый период;
  • стр. 280 – сумма исчисленного минимального налога.

Учет разницы в расходах

Для учета разницы в составе расходов необходимо сформировать документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

  • Год2018, т.е. год, в расходах которого учитывается разница.
  • Разница между уплаченным за прошлый год минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке45 230, т.е. разница по итогам прошлого налогового периода.

Документ проводки и движения по регистрам не создает.

Расчет налога УСН за текущий год

Для признания разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, в расходах текущего налогового периода необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 99.01.1 Кт 68.12 – начисление налога к доплате по итогам года.

Расчет налога УСН можно посмотреть, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН.

Разница отражается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу в полной сумме, без ограничений.

Декларация по УСН

В декларации по УСН сумма разницы включена в общую сумму расходов текущего налогового периода и отражается в Разделе 2.2: PDF

  • стр. 223 «Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: за налоговый период».