Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №2, когда бухгалтер решил «не влезать» в НУ прошлого периода, т. е. не корректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления.

При выборе данного варианта перезакрывать прошлые периоды не нужно, что позволяет его использовать даже тогда, когда бухгалтерская отчетность утверждена. Но есть и минусы:

  • сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
  • налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет вручную рассчитать и самостоятельно доначислить документом Операция введенная вручную;
  • уточенную Декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.

Также вы узнаете:

  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

См. также Порядок исправления ошибок в НУ

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления.

Доначисление и доплата налога на прибыль

Расчет недоимки по налогу

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 5 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за I кв. составила:

  • Федеральный бюджет — 5 000*3% = 150 руб.
  • Региональный бюджет — 5 000*17% = 850 руб.

Доначисление налога

Доначисление налога на прибыль оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе указывается:

  • от — дата доначисления налога, т. е. дата исправления ошибки. В нашем примере 26.07.2018.

Крайний срок уплаты налога за I квартал — 28 апреля. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Изучить подробнее:

  • Уплата налога на прибыль в региональный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки 1, т. е. последовательный номер уточненной декларации;
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» вручную необходимо указать: PDF

  • правильную сумму косвенных затрат, т. е. сумма по стр. 040 первичной декларации с учетом исправления суммы затрат.

В нашем примере в стр. 040 указывается 150 000 руб. (200 000 – 5 000).