Уменьшение суммы затрат (услуги). НДС (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в учете НДС, связанной с уменьшением входящего НДС по исправительному счету-фактуре, а именно:

  • как аннулировать вычет в дополнительном листе Книги покупок в периоде первоначального СФ;
  • когда можно принять к вычету НДС по исправительному счету-фактуре;
  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки по НДС в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по НДС.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

С 01.10.2017 при получении Исправительного счета-фактуры (далее – ИСФ) на изменение стоимости товаров (работ, услуг) организация должна (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

Учет в 1С

Исправление ошибки в части НДС осуществляется с помощью документа Корректировка поступления и регистрации к нему исправительного счета-фактуры. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки в части учета НДС:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 storno — сторнирование НДС, ранее принятого к вычету;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы входящего НДС.

Движения по регистрам НДС

НДС Покупки

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

  • запись, аннулирующую первичный СФ в дополнительном листе книги покупок в периоде его регистрации (I квартал), на всю сумму НДС принятого к вычету.

НДС предъявленный

Для того чтобы принять к вычету правильную сумму НДС по исправительному СФ документ формирует по регистру НДС Предъявленный:

  • запись вида движения Приход на новую (правильную) сумму входящего НДС, предъявленного поставщиком.

Регистрация Исправительного СФ от поставщика

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Корректировка поступления.

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету документ не формирует.

Принятие НДС к вычету по Исправительному СФ

Принятие НДС к вычету по Исправительному счету-фактуре регистрируется документом Формирование записей книги покупок и отражается в дополнительном листе Книги покупок.

Вкладка Приобретенные ценности заполняется автоматически по кнопке Заполнить. Для того чтобы исправительный счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок на вкладке вручную указывается:

  • флажок Запись доп. листа;
  • Корректируемый период – период первичного счета-фактуры.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 – принятие НДС к вычету по исправительному счету-фактуре.

Исправительный счет-фактура будет зарегистрирован в дополнительном листе Книги покупок за I квартал, т. е. в том же периоде, в котором аннулируется первичный СФ.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Уплата задолженности по НДС в бюджет

Доплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее про отражение уплаты НДС в бюджет

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 51 — доплата НДС в бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому пени по НДС рассчитываются на каждое 26е число по сроку уплаты.

Расчет пеней по примеру:

  • сумма НДС к доплате за I квартал — 21 600-20 700 = 900 руб.;
  • дата доплаты НДС – 26 июля 2018, т. е. пени рассчитываются с 26 апреля, 26 мая, 26 июня по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней.

Уплата пеней в бюджет

Уплата пеней по НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее порядок уплаты пеней по НДС, в т. ч. формирование платежного поручения на их уплату

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 51 — уплата пеней по НДС в бюджет.

Представление уточненной Декларации по НДС за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки. В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по НДС необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • правильная сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»:

  • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
  • с плюсом — исправительный счет-фактура, код вида операции «01».

См. также Порядок представления уточненной декларации