Уменьшение суммы затрат (услуги). Общая схема (в учете Покупателя)

В данной статье рассмотрим, как отразить в учете покупателя исправление суммовой ошибки, допущенной в первичных документах, если она привела к завышению суммы затрат, связанных с приобретенными услугами.

Также в отдельных статьях рассмотрим:

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Отражение в учете услуг по аренде

Отражение арендной платы в учете регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Изучить подробнее Учет общехозяйственных затрат

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат по аренде;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от арендодателя, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 – принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Исправление суммы приобретенных услуг в периоде обнаружения ошибки оформляется документом Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах.

Данный документ удобнее регистрировать на основании первоначального документа Поступление (акт, накладная). PDF

На вкладке Главное указывается:

  • Отражать корректировкуВо всех разделах учета;
  • Отражение доходов и расходов – переключатель Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,…).

На вкладке Услуги следует указать исправленную стоимость услуг в строке после изменения.

В нашем примере стоимость переменной части арендной платы уменьшилась на 5 000 руб., поэтому в графе Сумма по строке после изменения необходимо указать правильную сумму с учетом исправления 15 000 руб.

Графы НДС и Всего автоматически пересчитаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 60.01 — отражение аванса поставщику;
  • Дт 68.02 Кт 19.04 storno — сторнирование НДС, ранее принятого к вычету;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы входящего НДС;
  • Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т.е. датой исправления.

Т. е. в нашем примере исправление в НУ необходимо отразить в I квартале. При этом программа формирует проводку в НУ датой обнаружения ошибки в III квартале:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Для корректного исправления ошибки в НУ, в соответствии с нормами законодательства, в 1С необходимо воспользоваться одним из вариантов.

Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки в НУ

При данном варианте необходимо «влезть» в НУ прошлого периода, т.е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Ручная корректировка проводок и дат повлияет на процедуру Закрытия месяца прошлых периодов, которую придется еще раз повторять для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:

  • все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
  • налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
  • уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ

Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации по НУ

При данном варианте ничего корректировать при проведении документа Корректировка поступления не нужно, т.е. проводку по сторнированию расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно. Но тогда:

  • сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
  • налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет вручную рассчитать и самостоятельно доначислить документом Операция введенная вручную;
  • уточненную Декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.

Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ

Регистрация Исправительного СФ от поставщика

Для регистрации исправительного счета-фактуры поставщика, необходимо указать номер и дату исправления внизу формы документа Корректировка поступления и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление (испр.1) автоматически заполняется данными документа Корректировка поступления.

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету документ не формирует.

Далее по примеру подробно рассмотрим особенности исправления ошибки в части НДС и налога на прибыль: