Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату НДС при импорте из стран дальнего зарубежья (третьих стран). В статье рассмотрены ключевые моменты подготовки платежного поручения:

  • сроки уплаты;
  • общие реквизиты;
  • реквизиты получателя;
  • реквизиты платежа.

Так же мы вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты.

Изучить особенности учета импортных операций из стран дальнего зарубежья

Порядок уплаты НДС

Уплата НДС в бюджет при импорте из стран дальнего зарубежья осуществляется на таможне одновременно с уплатой других таможенных платежей до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Платежи в адрес таможенного органа заполняются по общим правилам, но при этом имеют свои особенности (Приложение N 3 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н, Письмо ФТС РФ от 30.11.2011 N 01-11/58349, Письмо ФТС РФ от 26.12.2013 N 01-11/59519).

Заполненное платежное поручение на уплату НДС выглядит следующим образом.

Рассмотрим подробнее порядок его формирования и уплаты НДС на таможне.

Платежное поручение на уплату НДС

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату НДС в составе таможенного платежа формируется с помощью документа Платежное поручение вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — Списание.

При выбранном виде операции Прочие расчеты с контрагентами форма документа принимает вид для уплаты платежей прочим контрагентам, в т. ч. таможенному органу.

Так как получателем НДС является таможенный орган, именно его реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение:

  • Получатель — таможенный орган, которому перечисляется НДС, выбирается из справочника Контрагенты Вид контрагента Государственный орган. PDF
  • Счет получателя — банковские реквизиты таможенного органа, указанного в поле Получатель.
  • Договор — основание для расчетов с таможней, Вид договора Прочее. PDF
  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.
  • Очередность — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы) (Письмо ФТС РФ от 26.12.2013 N 01-11/59519).

Заполнение реквизитов платежа

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа.

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК:
    • 15311009000010000180 «Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей», если НДС уплачивается вместе с прочими таможенными платежами;
    • 15310401000011000110 «Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации», если уплачивается только НДС.
  • Код ОКТМО — код 45328000 (Письмо ФТС РФ от 26.12.2013 N 01-11/59519).
  • Статус плательщика06-участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо.
  • УИН0, т. к. УИН можно указать только из информации, содержащейся в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежа0, некоторые банки требуют ДЕ-декларация на товары. В 1С автоматически заполняется ДЕ-декларация на товары.
  • Код таможенного органа — код таможни. Узнать код можно на официальном сайте ФТС РФ или у брокера.
  • Номер документа0 или последние 7 цифр из номера таможенной декларации (п. 9 Приложение N 3 Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).
  • Дата документа 0, некоторые банки требуют указать дату ДД.ММ.ГГГГ (дата таможенной декларации). В 1С автоматически заполняется Дата документа, указанная в поле от.
  • Назначение платежа — информация для идентификации платежа.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата НДС таможенному органу

После уплаты НДС таможенному органу на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF

Списание с расчетного счета также можно загрузить из программы Клиент банка или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты налога, согласно выписке банка.
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения.
  • Получатель — таможенный орган, которому перечислен НДС, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Сумма — сумма авансового платежа (НДС), согласно выписке банка.
  • Договор — основание для расчетов с таможней, Вид договора Прочее. PDF
  • Статья расходов — Оплата прочих налогов и сборов, с Видом движения — Прочие платежи по текущим операциям, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств. PDF
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Изучить подробнее как установить счета расчетов с таможней

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 — перечислен НДС таможенному органу.

Проверка расчетов по НДС

В отличие от других уплат НДС в бюджет, при импорте из третьих стран напрямую проверить взаиморасчеты по НДС с бюджетом нельзя. Поэтому при проверке сначала убеждаемся, что НДС, уплаченный на таможне, принят к учету, а потом проверяем взаиморасчеты с таможней.

Принятие к учету НДС, уплаченного на таможне

Принятие к учету НДС, уплаченного на таможне, отражается документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту.

Изучить подробнее оформление документа ГТД по импорту на примере

По ссылке Расчеты на вкладке Главное указывается:

  • Счет учета расчетов с контрагентами — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В табличной части Товары по разделу на вкладке Разделы ГТД указывается:

  • Счет учета НДС — 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации».

Изучить подробнее Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья

Проводки документа

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.09 Кт 76.09 — зачет аванса по таможенным платежам.
  • Дт 19.05 Кт 76.09 — принят к учету НДС, уплаченный на таможне.

Проверка взаиморасчетов с таможней

Для проверки расчетов с таможней, в т. ч. и по НДС можно создать отчет Анализ счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Из отчета видно, что задолженности перед таможенным органом нет, следовательно, нет и задолженности по уплате НДС при импорте из третьих стран.