Восстановление НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий

Восстановление НДС

Перечень случаев восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • передача имущества, НМА, имущественных прав в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
  • дальнейшее использование ТРУ, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для операций не облагаемых (освобождаемых) от НДС или  местом осуществления которых не признается РФ;
  • зачет авансов выданных, по которым НДС был принят к вычету;
  • уменьшение стоимости полученных ТРУ;
  • приобретение ТРУ за счет субсидий из бюджета любого уровня.

В остальных случаях правомерно принятый к вычету НДС восстановлению не подлежит (Письмо ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167).

По субсидиям,  полученным на приобретение ТРУ с 01.01.2019, при отсутствии раздельного учета затрат НДС принятый к вычету следует восстановить в последний налоговый период года в доле (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Приобретение оборудования

Восстановление НДС

НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • в налоговом периоде  получения суммы субсидии (поступления на расчетный счет);
  • в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Восстановление НДС с 01.01.2019

NEW НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • в налоговом периоде  получения суммы субсидии (поступления на расчетный счет);
  • в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Восстановление НДС в доле субсидии