За какие периоды можно учесть разницу между минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН

Срок, в течение которого можно учесть в расходах сумму разницы не установлен, также не установлено ограничение по учитываемой сумме.

Следовательно, в расходах можно признавать суммы разниц между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН сразу за несколько лет, т. е. как за предыдущий год, так и за предшествующие ему годы в полной сумме (Письмо Минфина РФ от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).

Изучить более подробно учет разницы между минимальным налогом и налогом по УСН

Разберем практический пример по учету разниц, полученных в предыдущие годы, но не учтенных в расходах.

Учет разницы в расходах

Для учета разницы в составе расходов необходимо сформировать документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

  • Год2018, т.е. год, в котором учитывается разница по итогам прошлых периодов.
  • Разница между уплаченным за прошлый год минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке50 000, т.е. общая сумма разницы за 2014 и 2015 годы.

Документ проводки и движения по регистрам не создает.

Расчет налога УСН за текущий год

Для признания разницы между минимальным налогом и налогом УСН в расходах текущего налогового периода необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 99.01.1 Кт 68.12 – начисление налога к доплате по итогам года.

Расчет налога УСН можно посмотреть, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки-расчеты – Расчет налога УСН.

Разница за предыдущие годы отражается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу в полной сумме, без ограничений.

Отчетность

В декларации по УСН разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, признаваемая в расходах текущего налогового периода отражается в Разделе 2.2: PDF

  • стр. 223 «Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: за налоговый период».